容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）
(資料圖)
關(guān)于上海太和水科技發(fā)展股份有限公司
容誠(chéng)專字[2023]200Z0462號(hào)
致上海證券交易所：
上海太和水科技發(fā)展股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”、太和水公司）近
日收到上海證券交易所下發(fā)的《關(guān)于上海太和水科技發(fā)展股份有限公司 2022
年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證公函【2023】0514號(hào)，以下簡(jiǎn)稱
《監(jiān)管工作函》）。容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱我們）作
為公司2022年報(bào)的年審會(huì)計(jì)師，針對(duì)《監(jiān)管工作函》中要求年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意
見的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了核查，現(xiàn)將核查情況回復(fù)如下：
本回復(fù)中若出現(xiàn)總計(jì)數(shù)尾數(shù)與所列數(shù)值總和尾數(shù)不符的情況，均為四舍五
入所致。
問(wèn)題1
年報(bào)顯示，公司主營(yíng)水環(huán)境生態(tài)建設(shè)、水環(huán)境生態(tài)維護(hù)以及飲用水業(yè)務(wù)，報(bào)
告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 2.05 億元，同比下降 55.37%；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-1.64 億元，
同比由盈轉(zhuǎn)虧。其中，水環(huán)境生態(tài)建設(shè)業(yè)務(wù)收入 1.80 億元，同比下降 59%，
毛利率為 45.94%，較上年減少28.06 個(gè)百分點(diǎn)；水環(huán)境生態(tài)維護(hù)業(yè)務(wù)收入
履約進(jìn)度在一段時(shí)間內(nèi)確認(rèn)收入，履約進(jìn)度按已經(jīng)完成的為履行合同實(shí)際發(fā)
生的合同成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定，涉及管理層的重大會(huì)計(jì)估計(jì)。請(qǐng)公
司：（1）按項(xiàng)目披露各項(xiàng)目名稱、交易對(duì)方、交易價(jià)款、中標(biāo)時(shí)間、開工時(shí)
間、預(yù)計(jì)投資總額、已投入金額、剩余投資金額、完工進(jìn)度、本年度及累計(jì)
確認(rèn)收入、回款金額等，并說(shuō)明收入確認(rèn)是否與完工進(jìn)度相匹配；（2）結(jié)合
市場(chǎng)需求、在手訂單變化情況，說(shuō)明公司收入大幅下降的原因，核實(shí)是否存
在竣工結(jié)算等導(dǎo)致收入核減的項(xiàng)目，如是，披露項(xiàng)目名稱、合同金額、收入
確認(rèn)金額、核減金額、核減原因及合理性；（3）結(jié)合各項(xiàng)目近兩年實(shí)際資金
投入、成本歸集、毛利率波動(dòng)、實(shí)際成本與預(yù)算成本差異等情況說(shuō)明公司及
管理層對(duì)于完工進(jìn)度的估計(jì)是否審慎、公允，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合企業(yè)會(huì)
計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在收入確認(rèn)或成本歸集不準(zhǔn)確的情形；（4）補(bǔ)充披露
公司收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況，并結(jié)合前述問(wèn)題回復(fù)情況說(shuō)
明相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效。
【回復(fù)】
一、公司的分析與說(shuō)明
（一）按項(xiàng)目披露各項(xiàng)目名稱、交易對(duì)方、交易價(jià)款、中標(biāo)時(shí)間、開工時(shí)
間、預(yù)計(jì)投資總額、已投入金額、剩余投資金額、完工進(jìn)度、本年度及累計(jì)確
認(rèn)收入、回款金額等，并說(shuō)明收入確認(rèn)是否與完工進(jìn)度相匹配
工進(jìn)度、收入確認(rèn)及實(shí)際回款情況列示如下：
單位：萬(wàn)元
預(yù)計(jì) 已投資 剩余投 完工進(jìn) 當(dāng)期 累計(jì) 累計(jì)確認(rèn) 累計(jì)確認(rèn) 當(dāng)期
項(xiàng)目名稱 交易對(duì)方 交易價(jià)款 中標(biāo)時(shí)間* 開工時(shí)間
總投資額 金額 資金額 度% 收入 收入 合同資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 回款
四川省成都市成華 成都興華生態(tài)
區(qū)北湖公園水生態(tài) 建設(shè)開發(fā)有限 3,533.50 2022/10/21 2022/11/28 1,550.35 1,163.26 387.09 75.03 2,432.35 2,432.35 2,651.26 353.35 —
修復(fù) 公司
明光躍龍投資
明光市九道灣濕地
控股集團(tuán)有限 2,380.71 2022/9/19 2022/9/8 997.71 977.67 20.04 97.99 2,140.28 2,140.28 2,332.90 476.14 —
公園生態(tài)修復(fù)
公司
嘉善縣北祥符蕩 中交江河湖海
（湖泊）生態(tài)修復(fù) （上海）科技 1,558.44 不適用* 2022/4/15 722.18 728.35 — 100.00 1,550.08 1,550.08 1,558.44 1,558.44 268.10
項(xiàng)目 有限公司
成都錦江區(qū)東湖公 成都市錦江生
園項(xiàng)目 態(tài)環(huán)境局
北京市豐臺(tái)區(qū)
蓮花池公園管理處
園林綠化局蓮
水生態(tài)修復(fù)治理項(xiàng) 1,226.02 2022/6/1 2022/6/20 507.10 481.11 — 100.00 1,124.78 1,124.78 1,226.02 1,226.02 1,226.02
花池公園管理
目
處
城市污水廠、丁山
污水廠中水回用人
宜興市水務(wù)服
工濕地建設(shè)工程及 7,035.48 2021/12/20 2021/11/4 1,194.47 1,243.97 — 100.00 907.97 6,454.57 7,035.48 4,924.84 3,384.43
務(wù)中心
城區(qū)河道綜合整治
工程
江蘇揚(yáng)中經(jīng)濟(jì)
鎮(zhèn)江市揚(yáng)中興隆污
開發(fā)區(qū)管理委 2,463.82 2022/11/14 2022/11/17 1,900.24 657.43 1,251.34 34.60 782.02 782.02 852.41 739.15 246.38
水廠尾水濕地項(xiàng)目
員會(huì)
預(yù)計(jì) 已投資 剩余投 完工進(jìn) 當(dāng)期 累計(jì) 累計(jì)確認(rèn) 累計(jì)確認(rèn) 當(dāng)期
項(xiàng)目名稱 交易對(duì)方 交易價(jià)款 中標(biāo)時(shí)間* 開工時(shí)間
總投資額 金額 資金額 度% 收入 收入 合同資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 回款
大豐區(qū)2022年城區(qū) 鹽城市大豐區(qū)
河道整治提升工程 住房和城鄉(xiāng)建 1,208.61 2022/9/2 2022/10/9 983.00 640.63 342.37 65.17 722.63 722.63 787.67 120.86 —
項(xiàng)目（EPC） 設(shè)局
天長(zhǎng)市銅龍河整治 中交上海航道
工程 局有限公司
云南省安寧市楊家
云南展源投資
壩水體綜合整治項(xiàng) 664.82 2022/5/31 2022/6/8 328.24 316.96 — 100.00 609.92 609.92 664.82 232.69 —
有限公司
目
湖州市吳興區(qū)西山
漾水生態(tài)修復(fù)工程- 浙江省環(huán)境工
建設(shè)工程施工專業(yè) 程有限公司
分包合同
嘉善縣南祥符蕩湖 中交江河湖海
泊生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目 （上海）科技 3,600.00 不適用* 2021/11/1 1,333.23 1,397.69 — 100.00 566.45 3,302.75 3,600.00 2,520.00 1,530.40
有限公司
四川省德陽(yáng)市旌北 安徽省路港工
新區(qū)文德湖項(xiàng)目水 程有限責(zé)任公 465.99 不適用* 2022/6/10 197.07 196.03 — 100.00 425.26 425.26 463.53 372.79 341.10
生態(tài) 司
合肥市包河區(qū)“三達(dá)
合肥興水建筑
標(biāo)一美麗”水利建設(shè)
水電安裝工程 410.38 不適用* 2022/3/14 241.84 258.42 — 100.00 376.50 376.50 410.39 328.31 80.00
項(xiàng)目施工2標(biāo)專業(yè)分
有限公司
包項(xiàng)目
跳蹬河（九條支
流）“清水綠岸”治 重慶建工第三
理 提 升 工 程 項(xiàng) 目 建設(shè)有限責(zé)任 2,134.37 不適用* 2021/12/3 414.61 264.25 150.36 63.74 283.71 1,248.04 1,360.36 — —
EPC 總 承 包 河 道 水 公司
體生態(tài)修復(fù)
預(yù)計(jì) 已投資 剩余投 完工進(jìn) 當(dāng)期 累計(jì) 累計(jì)確認(rèn) 累計(jì)確認(rèn) 當(dāng)期
項(xiàng)目名稱 交易對(duì)方 交易價(jià)款 中標(biāo)時(shí)間* 開工時(shí)間
總投資額 金額 資金額 度% 收入 收入 合同資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 回款
明光市人民政
明光市黑臭水體治
府明南街道辦 300.00 不適用* 2022/7/27 200.71 203.72 — 100.00 275.23 275.23 300.00 — —
理項(xiàng)目
事處
合計(jì) 32,448.50 12,450.6310,300.64 2,304.39 14,688.11 26,123.65 28,343.6416,341.67 8,212.14
注*：公司承接的中交江河湖海（上海）科技有限公司的嘉善縣北祥符蕩（湖泊）生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目、嘉善縣南祥符蕩湖泊生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目和中交上海航
道局有限公司的天長(zhǎng)市銅龍河整治工程，客戶進(jìn)行了內(nèi)部招標(biāo)，不對(duì)外提供中標(biāo)通知書。湖州市吳興區(qū)西山漾水生態(tài)修復(fù)工程-建設(shè)工程施工專業(yè)分包合
同、四川省德陽(yáng)市旌北新區(qū)文德湖項(xiàng)目水生態(tài)、合肥市包河區(qū)“三達(dá)標(biāo)一美麗”水利建設(shè)項(xiàng)目施工2標(biāo)專業(yè)分包項(xiàng)目和跳蹬河（九條支流）“清水綠岸”治
理提升工程項(xiàng)目EPC總承包河道水體生態(tài)修復(fù)未經(jīng)招投標(biāo)。明光市黑臭水體治理項(xiàng)目采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式取得合同。
四川省成都市成華區(qū)北湖公園水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目，因湖底泥營(yíng)養(yǎng)物不斷富集，導(dǎo)致大茨藻、穗花狐尾藻及菱角侵占湖面空間，破壞
了水環(huán)境生態(tài)系統(tǒng)平衡，公司主要實(shí)施湖底污泥治理、湖底地貌肌理重塑、湖水流態(tài)改善、藻類植物根治、水生動(dòng)物重構(gòu)等內(nèi)容，以
打造“草型清水態(tài)”的自凈系統(tǒng)。截止2022年期末，公司完成了全部水域的湖底清淤和地貌重塑、底泥改良及曝氣設(shè)備安裝工作，同時(shí)
完成70%以上水域的水生植物種植、水生動(dòng)物投放等工作，并取得了客戶簽章的75%的產(chǎn)值表。
明光市九道灣濕地公園生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目：九道灣公園是承載上游污水處理廠的中水，出水直接進(jìn)池河，九道灣公園需要構(gòu)建水生態(tài)
凈化系統(tǒng)，水體達(dá)標(biāo)后引清入河。公司主要實(shí)施生態(tài)調(diào)蓄池、多功能接觸氧化區(qū)、強(qiáng)氧生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)和排口預(yù)處理系統(tǒng)建設(shè)工作。截止
接觸氧化區(qū)增加少量水體過(guò)濾材料投放及水體循環(huán)用水泵安裝工作。該項(xiàng)目本期末取得了客戶簽章的98%的產(chǎn)值表。
成都錦江區(qū)東湖公園項(xiàng)目，因內(nèi)源、外源污染的持續(xù)影響，水體生態(tài)系統(tǒng)缺失，無(wú)自凈能力，水體渾濁，偶有異味，公司主要實(shí)
施湖底污泥治理、湖底地貌肌理重塑、湖水流態(tài)改善、藻類植物根治、水生動(dòng)物重構(gòu)等內(nèi)容，以打造“草型清水態(tài)”的自凈系統(tǒng)。截止
續(xù)僅涉及水質(zhì)調(diào)節(jié)階段部分少量水生植物補(bǔ)種工作。該項(xiàng)目本期末取得了客戶簽章的95%的產(chǎn)值表。
本期主要項(xiàng)目中已完工項(xiàng)目的完工時(shí)間、竣工決算及回款情況如下：
單位：萬(wàn)元
合同約定
項(xiàng)目名稱 交易對(duì)方 完工進(jìn)度 完工時(shí)間 累計(jì)回款 竣工決算* 是否逾期
結(jié)算金額
嘉善縣北祥符蕩（湖泊）生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目 中交江河湖海（上海）科技有限公司 100.00% 2022-12-31 1,558.44 268.10 不適用* 是
北京市豐臺(tái)區(qū)園林綠化局蓮花池公園管
蓮花池公園管理處水生態(tài)修復(fù)治理項(xiàng)目 100.00% 2022-11-22 1,226.02 1,226.02 不適用* 否
理處
城市污水廠、丁山污水廠中水回用人工濕
宜興市水務(wù)服務(wù)中心 100.00% 2022-12-15 4,924.84 3,384.43 尚未決算 是
地建設(shè)工程及城區(qū)河道綜合整治工程
云南省安寧市楊家壩水體綜合整治項(xiàng)目 云南展源投資有限公司 100.00% 2022-11-28 232.69 — 尚未決算 是
湖州市吳興區(qū)西山漾水生態(tài)修復(fù)工程-建
浙江省環(huán)境工程有限公司 100.00% 2023-1-5 2,277.68 150.00 尚未決算 是
設(shè)工程施工專業(yè)分包合同
嘉善縣南祥符蕩湖泊生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目 中交江河湖海（上海）科技有限公司 100.00% 2022-6-22 2,520.00 1,530.40 尚未決算 是
四川省德陽(yáng)市旌北新區(qū)文德湖項(xiàng)目 安徽省路港工程有限責(zé)任公司 100.00% 2022-8-24 372.80 341.10 尚未決算 是
合肥市包河區(qū)“三達(dá)標(biāo)一美麗”水利建設(shè)項(xiàng)
合肥興水建筑水電安裝工程有限公司 100.00% 2022-10-30 328.31 80.00 尚未決算 是
目施工2標(biāo)專業(yè)分包項(xiàng)目
明光市黑臭水體治理項(xiàng)目 明光市人民政府明南街道辦事處 100.00% 2022-10-24 — — 尚未決算 否
注*：不適用系合同未約定竣工決算條款，客戶按照合同金額向公司支付款項(xiàng)。
嘉善縣北祥符蕩（湖泊）生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目，城市污水廠、丁山污水廠中水回
用人工濕地建設(shè)工程及城區(qū)河道綜合整治工程、云南省安寧市楊家壩水體綜合
整治項(xiàng)目、湖州市吳興區(qū)西山漾水生態(tài)修復(fù)工程-建設(shè)工程施工專業(yè)分包合
同、嘉善縣南祥符蕩湖泊生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目、四川省德陽(yáng)市旌北新區(qū)文德湖項(xiàng)目和
合肥市包河區(qū)“三達(dá)標(biāo)一美麗”水利建設(shè)項(xiàng)目施工2標(biāo)專業(yè)分包項(xiàng)目，應(yīng)收賬款
回款金額小于合同約定的付款進(jìn)度，存在逾期情況。
公司與客戶之間的建造合同包含環(huán)境工程建設(shè)的履約義務(wù)，按照履約進(jìn)度
確認(rèn)收入。本公司按照投入法確定提供服務(wù)的履約進(jìn)度，履約進(jìn)度按已經(jīng)完成
的為履行合同實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。完工進(jìn)度已
獲取甲方或監(jiān)理蓋章確認(rèn)的產(chǎn)值進(jìn)度表，無(wú)明顯差異。因此公司對(duì)完工進(jìn)度的
估計(jì)合理，收入確認(rèn)與完工進(jìn)度相匹配。
（二）結(jié)合市場(chǎng)需求、在手訂單變化情況，說(shuō)明公司收入大幅下降的原
因，核實(shí)是否存在竣工結(jié)算等導(dǎo)致收入核減的項(xiàng)目，如是，披露項(xiàng)目名稱、
合同金額、收入確認(rèn)金額、核減金額、核減原因及合理性
單位：萬(wàn)元
年度 期初在手訂單 本期增加訂單 本期完成訂單 期末在手訂單
截至 2022 年 12 月 31 日止，公司在手訂單金額為 53,632.70 萬(wàn)元，未確認(rèn)
收入 500 萬(wàn)元以上的在手訂單情況如下：
單位：萬(wàn)元
截至2022
預(yù)計(jì) 2022年 累計(jì)確認(rèn) 未確認(rèn)收
項(xiàng)目名稱 客戶名稱 中標(biāo)時(shí)間* 開工時(shí)間 年末履約
總收入 收入 收入 入金額
進(jìn)度
崇仁縣許坊鄉(xiāng)人
撫州崇仁PPP項(xiàng)目 22,935.78 2022年12月 2022年1月 — — — 22,935.78
民政府
中信建設(shè)有限責(zé)
資陽(yáng)雁溪湖項(xiàng)目 任公司資陽(yáng)分公 14,678.90 2022年8月 2023年1月 — — — 14,678.90
司
南新茅蓮湖水環(huán)
南昌中春農(nóng)業(yè)科
境治理工程及技 6,559.63 不適用* 2022年3月 80.00% — — 6,559.63
技有限公司
術(shù)服務(wù)（說(shuō)明2）
截至2022
預(yù)計(jì) 2022年 累計(jì)確認(rèn) 未確認(rèn)收
項(xiàng)目名稱 客戶名稱 中標(biāo)時(shí)間* 開工時(shí)間 年末履約
總收入 收入 收入 入金額
進(jìn)度
崇仁許坊崇仁縣
許坊片區(qū)生態(tài)產(chǎn) 崇仁縣許坊鄉(xiāng)人
品價(jià)值實(shí)現(xiàn)工程 民政府
EPC+O項(xiàng)目
鎮(zhèn)江市揚(yáng)中興隆
江蘇揚(yáng)中經(jīng)濟(jì)開
污水廠尾水濕地 2,260.39 2022年11月 2022年11月 35% 782.00 782.00 1,478.39
發(fā)區(qū)管理委員會(huì)
項(xiàng)目
四川省成都市成
成都興華生態(tài)建
華區(qū)北湖公園水 3,241.74 2022年10月 2022年11月 75% 2432.35 2432.35 809.39
設(shè)開發(fā)有限公司
生態(tài)修復(fù)
碧津湖、雙龍
湖、龍舌湖、晚 重慶市渝北區(qū)生
晴園水生態(tài)維護(hù) 態(tài)環(huán)境局
項(xiàng)目
合計(jì) 55,340.52 3,338.48 3,338.48 52,027.66
注*：未經(jīng)招投標(biāo)的項(xiàng)目在“中標(biāo)時(shí)間”一列中標(biāo)注“不適用”。
南新茅蓮湖水環(huán)境治理工程及技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的客戶南昌中春農(nóng)業(yè)科技有限
公司成立時(shí)間較短、股東為個(gè)人、注冊(cè)資本較小且未實(shí)繳，并且根據(jù)合同約定，
該項(xiàng)目完工后客戶才支付第一筆工程進(jìn)度款，該項(xiàng)目與公司的其他項(xiàng)目在客戶
性質(zhì)、合同條款上存在較大差別。考慮到上述情況，公司基于謹(jǐn)慎性原則綜合
判斷該項(xiàng)目相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)存在較大不確定性，不滿足收入確認(rèn)條件，
故未在 2022 年確認(rèn)收入，而是將已發(fā)生的成本在合同履約成本科目中核算。
受市場(chǎng)環(huán)境的影響，基建市場(chǎng)的項(xiàng)目發(fā)包速度明顯放緩，業(yè)主投資計(jì)劃、
項(xiàng)目招標(biāo)流程、施工工期均有所延后，公司 2022 年新承接訂單受到一定的影響，
導(dǎo)致 2022 年公司業(yè)績(jī)收入不及預(yù)期，營(yíng)業(yè)收入有所下滑。與此同時(shí)，水污染治
理行業(yè)屬于環(huán)保公用行業(yè)，具有弱經(jīng)濟(jì)剛性需求的特征。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)外
不確定性的擠出效應(yīng)，國(guó)家對(duì)于環(huán)保的財(cái)政支出有所下降。根據(jù)國(guó)家財(cái)政部的
最新數(shù)據(jù)顯示， 2022 年全國(guó)一般公共預(yù)算節(jié)能環(huán)保支出 5396 億元，比上年下
降 3.2%，相比于2019 年的峰值 7444 億元更是下降不少。市場(chǎng)端來(lái)看， 2022 年
政府環(huán)保工程項(xiàng)目發(fā)包數(shù)量明顯減少，行業(yè)內(nèi)多家企業(yè)發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)虧公告，行
業(yè)整體受到經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的負(fù)面影響較大。
同行業(yè)可比上市公司 2022 年的業(yè)績(jī)變動(dòng)情況如下：
項(xiàng)目名稱 營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率 同類業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 歸母凈利潤(rùn)變動(dòng)率
德林海 -8.68% -8.44% -48.14%
金達(dá)萊 -13.59% -13.59% -20.17%
東方園林 -67.83% -67.83% -405.23%
節(jié)能鐵漢 4.77% 4.77% -144.70%
平均 -21.33% -21.27% -154.56%
太和水 -55.37% -55.37% -280.26%
均出現(xiàn)不同程度的收入下滑、情況，公司與同行業(yè)可比公司趨勢(shì)一致。
單位：萬(wàn)元
合同金額 收入確認(rèn) 決算金額
項(xiàng)目名稱 核減金額
（不含稅） 金額 （不含稅）
鄭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)濱河國(guó)際新城水系工程蝶湖、潮
河下游、中央水系及荷湖生態(tài)修復(fù)工程
秦淮區(qū)東南護(hù)城河和月牙湖河道綜合整治工程一標(biāo)段
水體生態(tài)修復(fù)分包工程
四川省彭州市郊野公園如意湖水生態(tài)修復(fù)工程 167.59 167.59 144.49 -23.11
金堂縣金山公園孝心湖水體生態(tài)修復(fù)工程 131.99 131.99 110.63 -21.36
榮和天譽(yù)人工湖水體生態(tài)凈化工程 50.03 50.03 33.94 -16.09
宜春市石市鎮(zhèn)農(nóng)村生活污水治理工程 353.82 353.82 338.10 -15.72
安義縣政府景觀湖水生態(tài)修復(fù)及景觀提升工程 102.03 102.03 87.66 -14.37
海鹽縣澉浦鎮(zhèn)朱家門河和荊山里綜合景觀提升工程 143.52 143.52 135.55 -7.97
秦淮區(qū)西玉帶河水環(huán)境提升工程水質(zhì)提升設(shè)備采購(gòu) 298.85 298.85 291.30 -7.55
秦淮區(qū)明御河水環(huán)境提升工程水質(zhì)提升設(shè)備采購(gòu) 265.40 258.14 250.80 -7.33
宜春市袁州區(qū)樟樹湖水生態(tài)治理工程 219.37 219.37 213.40 -5.97
昆山千燈顧炎武公園水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目 113.39 113.39 110.22 -3.17
秦淮區(qū)東玉帶河水環(huán)境提升工程水質(zhì)提升設(shè)備采購(gòu) 115.80 115.80 113.09 -2.71
句容黃金河支流水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目 300.96 300.96 298.63 -2.33
紹興新昌大佛寺內(nèi)水質(zhì)提升和生態(tài)修復(fù)工程 601.10 597.77 597.23 -0.55
農(nóng)村人居環(huán)境整治示范村（王港鄉(xiāng)港口村）施工合同 64.45 64.45 64.23 -0.22
明光市2021年南公園水質(zhì)改善項(xiàng)目 124.77 124.77 124.67 -0.10
收入2.65%，不具有重大影響。
主要項(xiàng)目核減原因及合理性：
（1）鄭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)濱河國(guó)際新城水系工程蝶湖、潮河下游、中央
水系及荷湖生態(tài)修復(fù)工程
公司于2019年承接河南省水利第二工程局的鄭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)濱河國(guó)際
新城水系工程蝶湖生態(tài)修復(fù)工程、潮河下游生態(tài)修復(fù)工程、中央水系及荷湖生
態(tài)修復(fù)工程項(xiàng)目，合同金額3,262.45萬(wàn)元（含稅），其中工程部分2,613.05萬(wàn)
元（含稅），公司累計(jì)確認(rèn)收入2,087.44萬(wàn)元（不含稅）。
由于客戶長(zhǎng)期不回款，公司向法院提起訴訟。公司 2022 年 11 月收到河南
省鄭州市中級(jí)人民法院（2022）豫 01 民終 15347 號(hào)二審民事判決書，判決認(rèn)
定結(jié)算金額為 1,939.65 萬(wàn)元（含稅）。公司按照二審判決書審判確認(rèn)的結(jié)算金
額，沖減收入 327.94 萬(wàn)元。
（2）秦淮區(qū)東南護(hù)城河和月牙湖河道綜合整治工程一標(biāo)段水體生態(tài)修復(fù)
分包工程
公司于2016年承接錦潤(rùn)建設(shè)集團(tuán)有限公司的秦淮區(qū)東南護(hù)城河和月牙湖河
道綜合整治工程一標(biāo)段水體生態(tài)修復(fù)分包工程項(xiàng)目，合同金額為1,880.00萬(wàn)元,
公司確認(rèn)不含稅收入1,693.69萬(wàn)元。
公 司 于 2022 年 收 到錦 潤(rùn) 建 設(shè) 集團(tuán) 出 具的結(jié) 算 單 ， 最終 結(jié) 算審定價(jià) 為
綜上所述，公司2022年度存在竣工結(jié)算調(diào)減收入的項(xiàng)目，收入調(diào)減具有合
理性。
（三）結(jié)合各項(xiàng)目近兩年實(shí)際資金投入、成本歸集、毛利率波動(dòng)、實(shí)際
成本與預(yù)算成本差異等情況說(shuō)明公司及管理層對(duì)于完工進(jìn)度的估計(jì)是否審慎、
公允，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在收入確認(rèn)或成
本歸集不準(zhǔn)確的情形；
公司2022年度主要項(xiàng)目情況如下：
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目名稱 入確認(rèn)金 金投入金 入確認(rèn)金 金投入金 累計(jì)收入
毛利率* * 毛利率* * * 率 成本*
額 額* 額 額*
四川省成都市成華區(qū)北湖公園水生態(tài)修復(fù) 2,432.35 1,163.26 54.48% 75.03% — — — — 2,432.35 1,107.15 54.48% 1,550.35
明光市九道灣濕地公園生態(tài)修復(fù) 2,140.28 977.67 55.93% 97.99% — — — — 2,140.28 943.16 55.93% 997.71
嘉善縣北祥符蕩（湖泊）生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目 1,550.08 728.35 53.01% 100.00% — — — — 1,550.08 728.35 53.01% 722.18
成都錦江區(qū)東湖公園項(xiàng)目 1,224.29 667.86 48.88% 91.01% — — — — 1,224.29 625.85 48.88% 733.85
蓮花池公園管理處水生態(tài)修復(fù)治理項(xiàng)目 1,124.78 481.11 60.64% 100.00% — — — — 1,124.78 442.68 60.64% 507.10
城市污水廠、丁山污水廠中水回用人工濕地
建設(shè)工程及城區(qū)河道綜合整治工程
鎮(zhèn)江市揚(yáng)中興隆污水廠尾水濕地項(xiàng)目 782.02 657.43 17.02% 34.60% — — — — 782.02 648.90 17.02% 1,900.24
大豐區(qū)2022年城區(qū)河道整治提升工程項(xiàng)目
（EPC）
天長(zhǎng)市銅龍河整治工程 668.79 276.98 62.47% 76.06% — — — — 668.79 250.97 62.47% 364.18
云南省安寧市楊家壩水體綜合整治項(xiàng)目 609.93 316.96 48.97% 100.00% — — — — 609.93 311.27 48.97% 328.24
湖州市吳興區(qū)西山漾水生態(tài)修復(fù)工程-建設(shè)
工程施工專業(yè)分包合同
嘉善縣南祥符蕩湖泊生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目 566.45 293.13 48.25% 100.00% 2,736.30 1,104.56 61.76% 82.85% 3,302.75 1,339.47 59.44% 1,333.23
四川省德陽(yáng)市旌北新區(qū)文德湖項(xiàng)目水生態(tài) 425.26 196.03 57.17% 100.00% — — — — 425.26 182.15 57.17% 197.07
項(xiàng)目名稱 入確認(rèn)金 金投入金 入確認(rèn)金 金投入金 累計(jì)收入
毛利率* * 毛利率* * * 率 成本*
額 額* 額 額*
合肥市包河區(qū)“三達(dá)標(biāo)一美麗”水利建設(shè)項(xiàng)目
施工2標(biāo)專業(yè)分包項(xiàng)目
跳蹬河（九條支流）“清水綠岸”治理提升工
程項(xiàng)目EPC總承包河道水體生態(tài)修復(fù)
明光市黑臭水體治理項(xiàng)目 275.23 203.73 25.98% 100.00% — — — — 275.23 203.73 25.98% 200.71
注*：“累計(jì)成本”為合并抵消后的累計(jì)成本金額，“毛利率”按照合并抵消后的累計(jì)成本金額與收入金額計(jì)算。“預(yù)算成本”為公司按照合并抵消前
口徑編制的預(yù)算金額，以合并抵消前的實(shí)際成本占預(yù)算成本比例計(jì)算項(xiàng)目完工進(jìn)度并確認(rèn)收入。
區(qū)西山漾水生態(tài)修復(fù)工程-建設(shè)工程施工專業(yè)分包合同、嘉善縣南祥符蕩湖泊生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目和跳蹬河（九條支流）“清水綠岸”治理
提升工程項(xiàng)目EPC總承包河道水體生態(tài)修復(fù)在2021年度有成本支出及收入確認(rèn)。
城市污水廠、丁山污水廠中水回用人工濕地建設(shè)工程及城區(qū)河道綜合整治工程累計(jì)成本超支49.50萬(wàn)，主要因受到客觀條件限
制，部分材料供應(yīng)不及時(shí)，工期延長(zhǎng)導(dǎo)致了人工成本超支。湖州市吳興區(qū)西山漾水生態(tài)修復(fù)工程-建設(shè)工程施工專業(yè)分包合同項(xiàng)目
累計(jì)成本超支44.90萬(wàn)元，主要因該項(xiàng)目部分區(qū)域水體較深，水草種植效率較低導(dǎo)致了人工成本超支。嘉善縣南祥符蕩湖泊生態(tài)修
復(fù)項(xiàng)目累計(jì)成本超支64.47萬(wàn)元，主要因于實(shí)際工程中土地平整及湖泊邊坡修整工作量較大，機(jī)械租賃費(fèi)用增加，從而導(dǎo)致了施工
間接費(fèi)用超支。
上述三個(gè)項(xiàng)目于2022年完工，實(shí)際成本支出略高于預(yù)算成本，導(dǎo)致上述項(xiàng)目2022年毛利率略低于2021年度；但因超支金額較小，
公司2022年度毛利率下降，主要系受到宏觀環(huán)境影響。公司與同行業(yè)可比
公司2022年度和2021年度毛利率變動(dòng)情況如下：
公司名稱 2022年度 2021年度 變動(dòng)比率
德林海 41.79% 41.18% 1.49%
金達(dá)萊 67.15% 65.32% 2.80%
東方園林 -25.97% 9.31% -379.05%
節(jié)能鐵漢 7.04% 16.83% -58.16%
平均 22.50% 33.16% -32.14%
太和水 44.83% 62.26% -28.00%
同行業(yè)公司中，德林海與金達(dá)萊毛利率水平與上年基本持平，東方園林及
節(jié)能鐵漢的毛利率均大幅下降，公司毛利率下降幅度與行業(yè)平均水平較為接近。
公司主要項(xiàng)目成本歸集準(zhǔn)確，實(shí)際發(fā)生成本與預(yù)算成本均不存在重大差異
情況，公司根據(jù)項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)算總成本的比例計(jì)算得出的完工進(jìn)度與
經(jīng)客戶或監(jiān)理確認(rèn)的產(chǎn)值表中的工程進(jìn)度不存在重大差異，同一項(xiàng)目?jī)善诿?/p>
率基本保持穩(wěn)定。
公司在財(cái)務(wù)賬套科目設(shè)置中單獨(dú)設(shè)立合同履約成本科目，下設(shè)材料成本、
分包成本、人工成本和費(fèi)用明細(xì)科目，按照項(xiàng)目對(duì)開展過(guò)程中發(fā)生的成本進(jìn)行
歸集、分配與核算。
公司2022年度與2021年度，水環(huán)境生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目成本構(gòu)成如下：
單位：萬(wàn)元
成本類別 同比差異 構(gòu)成差異
金額 占比（%） 金額 占比（%）
（%） （%）
材料成本 2,389.88 24.55 4,177.05 26.44 -42.79 -1.89
人工成本 874.16 8.98 1,888.90 11.96 -53.72 -2.98
施工間接
費(fèi)用
分包成本 5,660.50 58.14 8,871.90 56.15 -36.20 1.98
合計(jì) 9,735.68 100.00 15,798.64 100.00 -38.38
單位：萬(wàn)元
是否
名稱 業(yè)務(wù)內(nèi)容 交易金額
關(guān)聯(lián)方
清雜、水生動(dòng)植物種植/投放、
上海靖剛建筑勞務(wù)有限公司 否 凈化材料潑灑、設(shè)備安裝等勞 2,736.43
務(wù)工作
清淤、擋墻及駁岸修建、浮島
四川楠佳建設(shè)工程有限公司 否 692.60
及水循環(huán)系安裝等工作
四川恒燁丹建筑工程有限公司 否 清淤、溢流壩建設(shè)等工作 567.96
景觀綠化、土石方、潛流人工
江蘇眾城建筑安裝工程有限公司 否 550.46
濕地?fù)鯄ㄔO(shè)等工作
清雜、水生動(dòng)植物種植/投放、
江西凌思建設(shè)工程有限公司 否 379.84
凈化材料潑灑等勞務(wù)工作
本期人工成本占比較上期下降、分包成本占比較上期上升，主要系本期公
司人員減少，勞務(wù)外包增加導(dǎo)致的。施工間接費(fèi)用占比較上期增加，主要系本
期項(xiàng)目需要、機(jī)械租賃費(fèi)增加導(dǎo)致的。
各類成本歸集方式如下：
①材料成本：材料成本主要包括公司項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)使用的生物材料、凈化材料、
施工材料等。除自產(chǎn)生物材料外，公司向供應(yīng)商采購(gòu)的材料直接運(yùn)送至項(xiàng)目現(xiàn)
場(chǎng)，由現(xiàn)場(chǎng)部相關(guān)人員簽收并制作入庫(kù)單，在投入使用時(shí)制作出庫(kù)單。公司每
周依據(jù)經(jīng)采購(gòu)部審核的材料出入庫(kù)記錄及原始單據(jù)核算各項(xiàng)目材料成本。
②人工成本歸集及分配：人工成本主要包括項(xiàng)目人員的基本工資、獎(jiǎng)金、
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、福利費(fèi)等。人工成本按照項(xiàng)目歸集，并按月在各項(xiàng)
目間進(jìn)行分配，具體以參與項(xiàng)目人員當(dāng)月在項(xiàng)目耗用的工時(shí)占總工時(shí)的比例將
員工薪酬分配至各項(xiàng)目。
③業(yè)務(wù)分包歸集及分配：公司根據(jù)項(xiàng)目需求采購(gòu)業(yè)務(wù)分包，具體包括工程
分包和勞務(wù)分包。業(yè)務(wù)分包成本屬于與工程項(xiàng)目直接相關(guān)的費(fèi)用，公司定期依
據(jù)項(xiàng)目業(yè)務(wù)分包《進(jìn)度報(bào)告》將相關(guān)分包成本歸集至具體工程項(xiàng)目。
④施工費(fèi)用歸集及分配：施工費(fèi)用主要是項(xiàng)目施工過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、
差旅費(fèi)、房租、水電費(fèi)等。對(duì)于運(yùn)輸費(fèi)用，公司每月末依據(jù)經(jīng)審核的物流公司
運(yùn)輸明細(xì)單及原始單據(jù)將運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)入各項(xiàng)目成本；對(duì)于其他施工費(fèi)用，公司
在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)計(jì)入各項(xiàng)目成本。
財(cái)務(wù)中心每期末編制收入成本計(jì)算表：（1）根據(jù)各項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生的
合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例計(jì)算各項(xiàng)目完工進(jìn)度，并比較計(jì)算完工進(jìn)度
與客戶或監(jiān)理單位確認(rèn)的進(jìn)度是否存在較大偏差；（2）根據(jù)各項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收
入×完工百分比-期初累計(jì)確認(rèn)的收入計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額；（3）工
程部門編制或變更項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查和審批，在項(xiàng)目成本支出出
現(xiàn)異常時(shí)，要求工程部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行復(fù)核、調(diào)整。
綜上，管理層對(duì)于完工進(jìn)度的估計(jì)審慎、公允，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)符合企業(yè)會(huì)
計(jì)準(zhǔn)則的要求，收入確認(rèn)及成本歸集準(zhǔn)確。
（四）補(bǔ)充披露公司收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況，并結(jié)合
前述問(wèn)題回復(fù)情況說(shuō)明相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效。
針對(duì)與收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，公司目前已建立與項(xiàng)目相關(guān)的《項(xiàng)
目核算管理制度》，對(duì)包括“項(xiàng)目成本預(yù)算管理”、“項(xiàng)目成本核算管理”、“項(xiàng)
目成本歸集”及“項(xiàng)目成本控制與分析”等項(xiàng)目成本預(yù)算的制定與調(diào)整、實(shí)際成
本的歸集與核算及收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)范，并得到有效執(zhí)行。
對(duì)于水生態(tài)建設(shè)工程項(xiàng)目，發(fā)行人根據(jù)運(yùn)營(yíng)中心下設(shè)的預(yù)算部（以下簡(jiǎn)稱
“預(yù)算部”）編制的“項(xiàng)目成本預(yù)算表”確定預(yù)計(jì)總成本。
項(xiàng)目合同簽訂之后，正式實(shí)施之前，由預(yù)算部根據(jù)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)勘查情況、施
工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、模擬技術(shù)交底單、工程量清單以及甲方對(duì)材料的特殊
要求，并結(jié)合合同約定的責(zé)任與義務(wù)編制“項(xiàng)目成本預(yù)算表”。預(yù)算編制過(guò)程由
預(yù)算部主導(dǎo)，工程管理中心、研發(fā)設(shè)計(jì)院、采購(gòu)部、人力資源中心、財(cái)務(wù)中心
等相關(guān)部門予以協(xié)助配合，并由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核。
項(xiàng)目成本預(yù)算一經(jīng)確定，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中一般不予變動(dòng)。實(shí)際執(zhí)行過(guò)程
中，由于工程量變更等原因?qū)е马?xiàng)目成本預(yù)算需調(diào)整的，由項(xiàng)目經(jīng)理提出申請(qǐng)，
經(jīng)審批后，進(jìn)行調(diào)整。此外，預(yù)算部、財(cái)務(wù)中心會(huì)同工程管理中心定期對(duì)在建
項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行審閱，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況、實(shí)際發(fā)生成本，分析項(xiàng)目預(yù)算
成本是否準(zhǔn)確，是否需要進(jìn)行調(diào)整。
實(shí)際成本發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)中心根據(jù)收到的原始單據(jù)計(jì)入各項(xiàng)目“合同履約成
本”，歸集各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本。歸集方式見問(wèn)題1（三）2、。
綜上，發(fā)行人實(shí)際總成本的確認(rèn)依據(jù)主要包括：人力資源中心提交的工資
表及項(xiàng)目（工時(shí)）分?jǐn)偙恚少?gòu)部提交的材料采購(gòu)合同、出/入庫(kù)單及采購(gòu)發(fā)
票，工程運(yùn)營(yíng)中心提交的業(yè)務(wù)分包合同、工程施工進(jìn)度（工程量）報(bào)告、結(jié)算
單及發(fā)票，項(xiàng)目人員提交的其他費(fèi)用合同、發(fā)票等其他原始單據(jù)。
財(cái)務(wù)按季度編制收入成本計(jì)算表，根據(jù)各項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同履約成
本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例計(jì)算各項(xiàng)目的完工進(jìn)度。各項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合
同履約成本取自財(cái)務(wù)系統(tǒng)中“合同履約成本”科目歸集的各項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生的實(shí)際
成本；預(yù)計(jì)總成本取自預(yù)算部編制的“項(xiàng)目成本預(yù)算表”。
工程管理中心每期末制作在建項(xiàng)目的工作量進(jìn)度報(bào)告，后附產(chǎn)值清單，提
交甲方/監(jiān)理單位簽字、蓋章確認(rèn)。工程管理中心取得經(jīng)甲方/監(jiān)理單位確認(rèn)的
工作量進(jìn)度報(bào)告后提交財(cái)務(wù)中心審核。財(cái)務(wù)中心結(jié)合按照成本法計(jì)算的完工百
分比進(jìn)行對(duì)比分析以驗(yàn)證完工進(jìn)度的準(zhǔn)確性。對(duì)于差異超過(guò)5%的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)
中心會(huì)同工程管理中心共同分析差異原因，并考慮是否需要調(diào)整預(yù)計(jì)總成本。
目前公司前述工程項(xiàng)目核算均按照《項(xiàng)目核算管理制度》執(zhí)行，公司預(yù)算
編制準(zhǔn)確，實(shí)際成本與預(yù)計(jì)總成本不存在重大差異，各期完工進(jìn)度與產(chǎn)值表信
息不存在重大差異，成本歸集核算及收入確認(rèn)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，公司內(nèi)控控
制制度設(shè)計(jì)合理并得到有效執(zhí)行。
二、年審會(huì)計(jì)師核查程序及核查意見
（1）了解與水環(huán)境生態(tài)建設(shè)收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)
計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，并測(cè)試關(guān)鍵控制的運(yùn)行有效性；
（2）抽查項(xiàng)目施工合同，復(fù)核關(guān)鍵合同條款，核對(duì)合同總收入，評(píng)價(jià)太和
水收入確認(rèn)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；
（3）抽查項(xiàng)目成本預(yù)算資料，評(píng)價(jià)管理層所作估計(jì)是否合理、依據(jù)是否充
分；
（4）選取樣本對(duì)本年度發(fā)生的合同履約成本進(jìn)行測(cè)試；
（5）選取工程項(xiàng)目，對(duì)工程形象進(jìn)度進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查看，與工程管理部門討論
確認(rèn)工程的完工進(jìn)度，并與賬面合同確認(rèn)進(jìn)度對(duì)比，分析差異原因；
項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)查看金額及比例情況如下：
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 2022年度 2021年度
當(dāng)期盤點(diǎn)項(xiàng)目收入金額 14,410.61 31,640.25
當(dāng)期工程項(xiàng)目收入總金額 18,008.96 43,718.07
盤點(diǎn)比例 80.02% 72.37%
（6）獲取管理層編制的收入明細(xì)，抽取樣本對(duì)合同總收入、已發(fā)生成本和
合同預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行復(fù)核，并重新計(jì)算履約進(jìn)度及按照履約進(jìn)度確認(rèn)的收入；
（7）選取重要項(xiàng)目，分析收入、成本及毛利率波動(dòng)情況；
（8）檢查主要項(xiàng)目分包合同、期末結(jié)算單據(jù)；對(duì)主要供應(yīng)商進(jìn)行函證并
抽取部分進(jìn)行訪談，確認(rèn)項(xiàng)目成本的真實(shí)性和完整性；
供應(yīng)商函證、訪談及替代測(cè)試執(zhí)行金額及比例情況如下：
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 2022年度 2021年度
發(fā)函金額占應(yīng)付賬款期末余額比例 79.25% 82.00%
發(fā)函金額 10,492.77 10,220.81
項(xiàng)目 2022年度 2021年度
回函確認(rèn)金額 9,429.07 9,278.32
替代測(cè)試確認(rèn)金額 1,063.70 942.49
替代測(cè)試確認(rèn)金額占比 10.14% 9.22%
回函及替代測(cè)試確認(rèn)金額占發(fā)函金額比例 100.00% 100.00%
期末應(yīng)付賬款余額 13,240.13 12,464.69
回函確認(rèn)比例 71.22% 74.44%
（9）檢查部分項(xiàng)目水草發(fā)運(yùn)記錄，確認(rèn)成本真實(shí)性；
（10）對(duì)當(dāng)期主要項(xiàng)目的合同金額、項(xiàng)目進(jìn)度、回款情況等進(jìn)行函證，確
認(rèn)項(xiàng)目實(shí)際完工進(jìn)度情況及真實(shí)性；
客戶函證及替代測(cè)試執(zhí)行金額及比例情況如下：
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 2022年度 2021年度
發(fā)函金額占當(dāng)期收入比例 74.06% 82.14%
發(fā)函金額 15,212.21 37,809.98
回函確認(rèn)金額 14,512.70 32,787.35
回函確認(rèn)金額占發(fā)函比例 95.40% 86.72%
替代測(cè)試確認(rèn)金額 699.51 5,022.63
替代測(cè)試確認(rèn)金額占比 4.60% 13.28%
回函及替代測(cè)試確認(rèn)金額占發(fā)函金額比例 100.00% 100.00%
當(dāng)期收入金額 20,540.71 46,028.52
回函確認(rèn)比例 70.65% 71.23%
（11）訪談管理層及業(yè)務(wù)部門，了解公司所處行業(yè)本期行業(yè)宏觀情況，獲
取并檢查在手訂單信息；
（12）了解并檢查復(fù)核公司竣工結(jié)算核減項(xiàng)目情況，并分析原因及合理性。
經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：
（1）公司主要項(xiàng)目收入確認(rèn)與完工進(jìn)度相匹配；
（2）公司竣工結(jié)算導(dǎo)致的收入核減原因合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；
（3）公司對(duì)完工進(jìn)度的估計(jì)合理，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)符合公司會(huì)計(jì)政策及
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，不存在收入確認(rèn)或成本歸集不準(zhǔn)確的情形；
（4）公司收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行有效。
問(wèn)題2
年報(bào)及相關(guān)公告顯示，報(bào)告期末公司應(yīng)收賬款余額 9.20 億元， 較上年增長(zhǎng)
賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 2.71 億元，計(jì)提比例為 29.49%，其中按單項(xiàng)計(jì)提的壞
賬準(zhǔn)備期末余額由 2021 年的 0.33 億元增長(zhǎng)至 1.25 億元，計(jì)提比例為 87.11%。
請(qǐng)公司：（1）結(jié)合公司水環(huán)境生態(tài)建設(shè)、水環(huán)境生態(tài)維護(hù)業(yè)務(wù)開展情況、業(yè)
務(wù)模式特點(diǎn)， 說(shuō)明公司應(yīng)收賬款與收入變動(dòng)方向不一致的原因及合理性；（2）
列示公司前五大應(yīng)收賬款對(duì)象名稱、與公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易金額、報(bào) 告期末應(yīng)
收賬款余額、賬齡、逾期情況、期后回款情況，并結(jié)合欠款對(duì)象資信情況、應(yīng)
收賬款可回收性說(shuō)明公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（3）列示單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)
備的應(yīng)收賬款客戶名稱、與公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、股東結(jié)構(gòu)、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、
主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、歷年交易金額、各期末回款情況、期末應(yīng)收賬款余額、賬齡分
布、減值計(jì)提及依據(jù)、公司催收措施，并結(jié)合交易對(duì)方資信狀況、履約能力等
說(shuō)明相關(guān)交易的商業(yè)合理性，是否存在利用大額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利
益輸送的情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。
【回復(fù)】
一、公司的分析與說(shuō)明
（一）結(jié)合公司水環(huán)境生態(tài)建設(shè)、水環(huán)境生態(tài)維護(hù)業(yè)務(wù)開展情況、業(yè)務(wù)模
式特點(diǎn)，說(shuō)明公司應(yīng)收賬款與收入變動(dòng)方向不一致的原因及合理性。
公司業(yè)務(wù)主要包括水環(huán)境生態(tài)建設(shè)和水環(huán)境生態(tài)維護(hù)。公司以EPC方式開
展水環(huán)境生態(tài)建設(shè)業(yè)務(wù)，EPC模式是以公司為主體負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、
施工各階段工作，按照合同約定實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量要求。公司在水環(huán)境生態(tài)
建設(shè)業(yè)務(wù)后可以向客戶提供后續(xù)維護(hù)服務(wù)，并收取相應(yīng)的維護(hù)費(fèi)用，在合同約
定服務(wù)期限內(nèi)平均確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目成本。
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 金額 占比
水環(huán)境生態(tài)建設(shè) 18,008.96 87.67%
水環(huán)境生態(tài)維護(hù) 1,886.92 9.19%
其他 644.82 3.14%
合計(jì) 20,540.71 100.00%
對(duì)于水環(huán)境生態(tài)建設(shè)，公司主要采用生物-生態(tài)方式對(duì)富營(yíng)養(yǎng)水進(jìn)行水環(huán)境
生態(tài)修復(fù)與構(gòu)建。受各項(xiàng)目地理位置、水體狀況、水污染程度以及客戶的實(shí)際
需求等因素影響，不同項(xiàng)目的施工周期、款項(xiàng)結(jié)算和付款周期均由發(fā)公司與客
戶視項(xiàng)目具體情況協(xié)商確定，并在合同中明確約定。
公司水環(huán)境生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目合同約定的結(jié)算與付款條款一般由預(yù)付款、工程
進(jìn)度款（含完工結(jié)算款）、竣工結(jié)算款以及質(zhì)保金構(gòu)成。
其中，工程進(jìn)度款主要在達(dá)到合同約定的工作量節(jié)點(diǎn)后支付約定比例的款
項(xiàng)，不同項(xiàng)目約定的工作量節(jié)點(diǎn)及支付比例存在差異，主要包括以下幾種類型：
（1）以完成總工作量的一定比例作為工作量節(jié)點(diǎn)，支付約定比例的款項(xiàng)；（2）
以完成固定的工作內(nèi)容（如水草種植面積等）作為工作量節(jié)點(diǎn)，支付約定比例
的款項(xiàng)；（3）以標(biāo)的水體的水質(zhì)達(dá)到階段性標(biāo)準(zhǔn)作為工作量節(jié)點(diǎn)，支付約定比
例的款項(xiàng)。具體項(xiàng)目的建造合同中關(guān)于工程進(jìn)度款的約定通常會(huì)包含上述一種
或多種類型。
公司在確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)合同資產(chǎn)，會(huì)計(jì)期末將項(xiàng)目按照合同條款約定
已達(dá)到付款節(jié)點(diǎn)的工程款由合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，將達(dá)到合同約定收款條件
的質(zhì)保金由合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。
況如下：
單位：萬(wàn)元
科目名稱 期末金額 期初金額 變動(dòng)比例
合同資產(chǎn) 24,705.54 31,199.35 -20.81%
長(zhǎng)期應(yīng)收款 1,483.43 3,626.80 -59.10%
應(yīng)收賬款 92,020.72 81,688.56 12.65%
合計(jì) 118,209.69 116,514.71 1.45%
公司本年末應(yīng)收賬款大幅增長(zhǎng)主要系：本年施工、驗(yàn)收進(jìn)度達(dá)到合同約定
付款階段的項(xiàng)目較多（包括當(dāng)期施工和以前年度施工的項(xiàng)目），合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入
應(yīng)收賬款金額較大；同時(shí)，客戶支付工程尾款需要進(jìn)行驗(yàn)收，或者等待業(yè)主聘
請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目的整體造價(jià)進(jìn)行審計(jì)后方可支付，受到客觀因素
的影響，客戶進(jìn)行驗(yàn)收或者審計(jì)決算的周期明顯延長(zhǎng)，導(dǎo)致本期回款金額較少，
故公司年末應(yīng)收賬款余額處于較高水平。
（二）列示公司前五大應(yīng)收賬款對(duì)象名稱、與公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易金額、
報(bào)告期末應(yīng)收賬款余額、賬齡、逾期情況、期后回款情況，并結(jié)合欠款對(duì)象資
信情況、應(yīng)收賬款可回收性說(shuō)明公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。
公司2022年末，應(yīng)收賬款前五大客戶的情況如下：
單位：萬(wàn)元
是否存 期后回 期后回 壞賬計(jì)
客戶名稱 關(guān)聯(lián)關(guān)系 期末余額 賬齡
在逾期 款金額 款占比 提政策
單項(xiàng)
漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司 非關(guān)聯(lián)方 10,135.00 1-4年 是 — —
計(jì)提
組合
成都經(jīng)開建設(shè)管理有限公司 非關(guān)聯(lián)方 6,968.92 0-3年 是 — —
計(jì)提
組合
河南九通建筑工程有限公司 非關(guān)聯(lián)方 6,350.00 1-4年 是 — —
計(jì)提
中國(guó)水利水電第七工程局有限公 組合
非關(guān)聯(lián)方 5,371.28 1-3年 是 — —
司成都天府新區(qū)分公司 計(jì)提
千湖百江（武漢）環(huán)境治理工程 組合
非關(guān)聯(lián)方 5,015.18 0-2年 是 — —
有限公司 計(jì)提
單位：萬(wàn)元
完工 累計(jì) 壞賬計(jì)提 計(jì)提 合同資產(chǎn)
項(xiàng)目名稱 應(yīng)收余額
進(jìn)度 確認(rèn)收入 金額 比例 余額
陜西省漢中市漢源湖水生態(tài)
修復(fù)工程 8,289.50 81.79%
陜西省漢中市興元湖水生態(tài) 93.41% 3,599.37 3,360.00 563.32
完工 累計(jì) 壞賬計(jì)提 計(jì)提 合同資產(chǎn)
項(xiàng)目名稱 應(yīng)收余額
進(jìn)度 確認(rèn)收入 金額 比例 余額
修復(fù)工程
陜西省漢中市興漢新區(qū)水系
水體生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目（三期西 90.36% 6,217.16 3,000.00 3,776.71
區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目）
陜西省漢中市興漢新區(qū)水系
水體生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目（四期東 88.83% 2,689.23 1,320.00 1,611.26
區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目）
合計(jì) 15,258.06 10,135.00 8,289.50 81.79% 5,951.28
（1）項(xiàng)目情況
公司于 2019 年承接漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱“漢中文旅”）的
陜西省漢中市漢源湖水生態(tài)修復(fù)工程（簡(jiǎn)稱“漢源湖”）、陜西省漢中市興元湖
水生態(tài)修復(fù)工程（簡(jiǎn)稱“興元湖”）、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水體生態(tài)修復(fù)
項(xiàng)目（三期西區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目）（簡(jiǎn)稱“興漢三期”）、陜西省漢中市興
漢新區(qū)水系水體生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目（四期東區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目）（簡(jiǎn)稱“興漢四
期”）項(xiàng)目，合同總金額為人民幣 1.8 億元。
（2）資信情況
根據(jù)公開信息查詢結(jié)果，截止 2022 年期末，漢中文旅被執(zhí)行金額為 30 億
元。公司了解相關(guān)信息后，及時(shí)與漢中文旅進(jìn)行了溝通，了解了其現(xiàn)金流緊張
的原因主要是受環(huán)境影響，興漢新區(qū)旅游及相關(guān)收入不及預(yù)期，最終業(yè)主方
（即當(dāng)?shù)卣?duì)漢中文旅的回款出現(xiàn)拖延情況。
（3）催收情況
公司持續(xù)與漢中文旅就剩余款項(xiàng)支付問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商。2022 年，公司收到漢
中文旅支付的工程款 45 萬(wàn)元。
進(jìn)行了抵押登記。公司已聘請(qǐng)具備證券資質(zhì)的評(píng)估公司，對(duì)該土地價(jià)值進(jìn)行評(píng)
估，具體情況見本題③單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備依據(jù)。
就尚未收回的應(yīng)收賬款，公司在持續(xù)與漢中文旅進(jìn)行協(xié)商中。
（4）單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備依據(jù)
公司已于 2022 年 11 月獲取漢中文旅為人民幣 3,985.15 萬(wàn)元債務(wù)提供的、以
土地作為抵押物的抵押擔(dān)保，該項(xiàng)抵押已進(jìn)行擔(dān)保登記，債務(wù)履行期限為 2022
年 11 月 14 日至 2023 年 11 月 14 日。中水致遠(yuǎn)資產(chǎn)評(píng)估有限公司對(duì)該土地參照
所在位置附近其他成交案例價(jià)格，評(píng)估土地市場(chǎng)價(jià)值為 3,691.00 萬(wàn)元；結(jié)合資
產(chǎn)所處當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)環(huán)境， 考慮處置時(shí)間成本因素、 清收處置成本因素、 市場(chǎng)預(yù)
期因素和市場(chǎng)需求因素，按照綜合變現(xiàn)折扣率 50%確定該土地使用權(quán)的清算價(jià)
值為 1,845.50 萬(wàn)元。
在期末，公司對(duì)漢中文旅的應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)余額，除去已抵押土地使
用權(quán)的清算價(jià)值 1,845.50 萬(wàn)元之外的部分全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。
公司審慎評(píng)估了漢中文旅應(yīng)收賬款的可回收性，壞賬損失計(jì)提充分、謹(jǐn)
慎。
單位：萬(wàn)元
累計(jì) 壞賬計(jì)提 計(jì)提 合同資產(chǎn)
項(xiàng)目名稱 完工進(jìn)度 應(yīng)收余額
確認(rèn)收入 金額 比例 余額
四川省成都市龍泉驛區(qū)驛馬河
水生態(tài)修復(fù)一、二期項(xiàng)目
四川成都龍泉驛區(qū)東安湖水生
態(tài)修復(fù)工程
驛馬河城市公園一期（飛龍湖
至龍工北路）-示范段水生態(tài)構(gòu) 100.00% 364.77 59.58 15.23 25.56% —
建工程
合計(jì) 16,079.56 6,968.92 638.14 9.16% 40.82
（1）項(xiàng)目情況
公司于2018年承接驛馬河城市公園一期（飛龍湖至龍工北路）-示范段水生
態(tài)構(gòu)建工程項(xiàng)目，其中工程部分357.48萬(wàn)元，維護(hù)部分39.72萬(wàn)元，已全額確認(rèn)
收入；公司于2020年承接四川成都龍泉驛區(qū)東安湖水生態(tài)修復(fù)工程項(xiàng)目，合同
金額為16,720.92萬(wàn)元，工程于2021年完工，已全額確認(rèn)收入；公司于2021年承
接四川省成都市龍泉驛區(qū)驛馬河水生態(tài)修復(fù)一、二期項(xiàng)目，合同金額為408.20
萬(wàn)元，當(dāng)年完工全額確認(rèn)收入。
（2）資信情況
成都經(jīng)開建設(shè)管理有限公司由成都經(jīng)開國(guó)投集團(tuán)有限公司和四川省財(cái)政廳
共同出資成立。成都經(jīng)開國(guó)投集團(tuán)有限公司是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，資信狀況良好。
（3）催收情況
公司持續(xù)與成都經(jīng)開建設(shè)管理有限公司進(jìn)行溝通，跟進(jìn)項(xiàng)目的總體決算情
況。目前該項(xiàng)目在進(jìn)行總體決算，決算完成、最終價(jià)格確定之后客戶將根據(jù)收
到的業(yè)主支付款項(xiàng)，相應(yīng)向公司付款。該客戶2022年未回款。
公司認(rèn)定該客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)較低，按照賬齡組合計(jì)提壞賬損失，壞
賬損失計(jì)提充分、審慎。
單位：萬(wàn)元
累計(jì) 壞賬計(jì)提 計(jì)提 合同資產(chǎn)
項(xiàng)目名稱 完工進(jìn)度 應(yīng)收余額
確認(rèn)收入 金額 比例 余額
潢川黑臭水體綜合整治工
程-生態(tài)修復(fù)工程
（1）項(xiàng)目情況
潢川縣黑臭水整治工程項(xiàng)目合同總金額為7,500.00萬(wàn)元，河南九通建筑工程
有限公司為自然人李秀蓮控制的公司，其作為牽頭人與河南碧水源水處理有限
公司、河南昶明建設(shè)集團(tuán)有限公司、河南省城鄉(xiāng)建筑設(shè)計(jì)院有限公司組成的聯(lián)
合體中標(biāo)了“潢川縣黑臭水體整治工程EPC總承包、監(jiān)理工程項(xiàng)目（一標(biāo)段）”，
經(jīng)業(yè)主潢川縣城市公用事業(yè)服務(wù)中心同意，將潢川黑臭水治理措施及項(xiàng)目?jī)?nèi)所
有河段黑臭水水質(zhì)提升技術(shù)服務(wù)協(xié)作及相應(yīng)工程施工（不含清淤、護(hù)坡、截污
管道、景觀類工程和濕地土方工程施工內(nèi)容）分包給公司。
該項(xiàng)目最終資金來(lái)源為潢川縣政府，資金來(lái)源明確。
（2）資信情況
經(jīng)查詢，河南九通建筑工程有限公司無(wú)失信、被執(zhí)行情況，經(jīng)營(yíng)情況良好。
（3）催收情況
公司持續(xù)與河南九通建筑工程有限公司進(jìn)行溝通，跟進(jìn)項(xiàng)目的決算情況。
業(yè)主目前在對(duì)項(xiàng)目整體進(jìn)行二輪決算，客戶將在業(yè)主完成決算、確定最終價(jià)格，
支付工程款項(xiàng)后，即向太和水支付相應(yīng)工程款。該客戶2022年未回款。
公司認(rèn)定該客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)較低，按照賬齡組合計(jì)提壞賬損失，壞
賬損失計(jì)提充分、審慎。
單位：萬(wàn)元
累計(jì) 壞賬計(jì)提 計(jì)提 合同資產(chǎn)
項(xiàng)目名稱 完工進(jìn)度 應(yīng)收余額
確認(rèn)收入 金額 比例 余額
天府新區(qū)白沙水庫(kù)項(xiàng)目 81.48% 5,891.08 5,371.28 1,587.99 29.56% —
（1）項(xiàng)目情況
公司于2020年承接中國(guó)水利水電第七工程局有限公司成都天府新區(qū)分公司
（簡(jiǎn)稱“水電七局”）的天府新區(qū)白沙水庫(kù)項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱“白沙水庫(kù)”），該項(xiàng)目合
同金額為人民幣7,883.81萬(wàn)元。公司已取得水電七局85%的工程進(jìn)度確認(rèn)單，按
照81.45%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，并累計(jì)確認(rèn)應(yīng)收賬款人民幣6,421.28萬(wàn)元，累計(jì)
回款人民幣1,050.00萬(wàn)元。
公司經(jīng)了解，該項(xiàng)目業(yè)主成都天府新區(qū)投資集團(tuán)有限公司正在申報(bào)土地性
質(zhì)變更，預(yù)計(jì)將于2023年內(nèi)完成變更并復(fù)工。項(xiàng)目復(fù)工之后，水電七局將與業(yè)
主正常結(jié)算項(xiàng)目款項(xiàng)，并向相應(yīng)公司支付工程款。
（2）資信情況
水電七局是大型央企中國(guó)電力建設(shè)集團(tuán)有限公司的下屬公司，資信狀況良
好。
（3）催收情況
公司專門委派工作人員，跟進(jìn)天府新區(qū)白沙水庫(kù)項(xiàng)目的復(fù)工工作。公司目
前在為該項(xiàng)目的2023年度復(fù)工，進(jìn)行準(zhǔn)備工作。項(xiàng)目復(fù)工后，公司將與客戶正
常結(jié)算工程款項(xiàng)。該客戶2022年未回款。
公司認(rèn)定該客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)較低，按照賬齡組合計(jì)提壞賬損失，壞
賬損失計(jì)提充分、審慎。
單位：萬(wàn)元
累計(jì) 壞賬計(jì)提 計(jì)提 合同資產(chǎn)
項(xiàng)目名稱 完工進(jìn)度 應(yīng)收余額
確認(rèn)收入 金額 比例 余額
武漢市湯遜湖流域大橋湖、紅
旗湖水環(huán)境綜合治理先導(dǎo)工程
（1）項(xiàng)目情況
公司于2020年承接千湖百江（武漢）環(huán)境治理工程有限公司（簡(jiǎn)稱“千湖百
江”）的湯遜湖項(xiàng)目，項(xiàng)目已經(jīng)完工，公司已全額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款，累
計(jì)回款人民幣2,036.00萬(wàn)元。
任公司、中建三局集團(tuán)有限公司聯(lián)合體中標(biāo)湯遜湖流域綜合治理一期工程總承
包(EPC)項(xiàng)目，中標(biāo)金額為人民幣57,447.18萬(wàn)元。千湖百江承包了其中湯遜湖一
期水環(huán)境治理部分。該項(xiàng)目最終資金來(lái)源為武漢市政府，資金來(lái)源明確。
（2）資信情況
經(jīng)查詢，客戶千湖百江(武漢)環(huán)境治理工程有限公司無(wú)法律訴訟或被執(zhí)行
情況，經(jīng)營(yíng)情況良好。
（3）催收情況
公司持續(xù)與千湖百江（武漢）環(huán)境治理工程有限公司進(jìn)行溝通，跟進(jìn)項(xiàng)目
的驗(yàn)收情況。截止2022年末，總包方已對(duì)客戶工作進(jìn)行驗(yàn)收，業(yè)主尚未完成總
體工程驗(yàn)收。后續(xù)將按照合同約定、依據(jù)項(xiàng)目驗(yàn)收情況，進(jìn)行款項(xiàng)支付。該客
戶2022年回款600萬(wàn)元。
公司認(rèn)定該客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)較低，按照賬齡組合計(jì)提壞賬損失，壞
賬損失計(jì)提充分、審慎。
（三）列示單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款客戶名稱、與公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、股
東結(jié)構(gòu)、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、歷年交易金額、各期末回款情
況、期末應(yīng)收賬款余額、賬齡分布、減值計(jì)提及依據(jù)、公司催收措施，并結(jié)合
交易對(duì)方資信狀況、履約能力等說(shuō)明相關(guān)交易的商業(yè)合理性，是否存在利用大
額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。
公司2022年末，應(yīng)收賬款單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的客戶基本情況如下：
是否
客戶名稱 成立時(shí)間 注冊(cè)資本 股權(quán)結(jié)構(gòu)
關(guān)聯(lián)方
漢中萬(wàn)邦置業(yè)發(fā)展有限公司持股
漢中文化旅游投資集 363372.08萬(wàn)元
否 2012/1/10 漢中經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)財(cái)政局持股4.13%、
團(tuán)有限公司 人民幣
漢中市城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司持
股3.68%
撫州市城市文化旅游
服務(wù)發(fā)展集團(tuán)有限公 否 2015/12/28
人民幣 限公司持股100%
司
長(zhǎng)沙市雨花城市建設(shè) 38000萬(wàn)元
否 2002/4/8 長(zhǎng)沙市雨花區(qū)人民政府持股100%
投資集團(tuán)有限公司 人民幣
湖南水總電建設(shè)集團(tuán) 15554萬(wàn)元 張 應(yīng) 賢 持 股 98.0005% 、 張 倩 持 股
否 1989/2/22
有限公司項(xiàng)目部 人民幣 1.9995%
廣州市嘉裕房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司持股
成都嘉裕房地產(chǎn)發(fā)展 50000萬(wàn)元
否 2008/9/22 99.60%、廣州市嘉逸酒店管理集團(tuán)有
有限公司 人民幣
限公司持股0.4%
目前無(wú)法從公開信息獲取以上客戶的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
（1）單項(xiàng)計(jì)提應(yīng)收賬款情況
公司2022年末，應(yīng)收賬款余額賬齡分布情況
單位：萬(wàn)元
壞賬金
客戶名稱 應(yīng)收余額 1年以內(nèi) 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上
額
漢中文化旅游投資集
團(tuán)有限公司
撫州市城市文化旅游
服務(wù)發(fā)展集團(tuán)有限公 3,427.95 — — — — 3,427.95 — 3,427.95
司
長(zhǎng)沙市雨花城市建設(shè)
投資集團(tuán)有限公司
湖南水總電建設(shè)集團(tuán)
有限公司項(xiàng)目部
成都嘉裕房地產(chǎn)發(fā)展
有限公司
單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款客戶 2022 年回款、余額及截止 2022 年 4 月期
后回款情況如下：
單位：萬(wàn)元
應(yīng)收賬款 當(dāng)期確 應(yīng)收賬款 期后 回款
客戶名稱 當(dāng)期回款
期末余額 認(rèn)應(yīng)收 期末余額 回款 占比
漢中文化旅游投資集團(tuán)
有限公司
撫州市城市文化旅游服
務(wù)發(fā)展集團(tuán)有限公司
長(zhǎng)沙市雨花城市建設(shè)投
資集團(tuán)有限公司
湖南水總電建設(shè)集團(tuán)有
限公司項(xiàng)目部
成都嘉裕房地產(chǎn)發(fā)展有
限公司
單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款客戶歷年交易金額如下：
單位：萬(wàn)元
客戶名稱 2022年度 2021年度 2020年度 2019年度 2018年度 2017年度
及以前
漢中文化旅游投資集團(tuán)有
— 3,449.14 9,056.62 2,752.29 — — —
限公司
撫州市城市文化旅游服務(wù)
— — — — 5,418.61 8,840.14 —
發(fā)展集團(tuán)有限公司
長(zhǎng)沙市雨花城市建設(shè)投資
— — — — — — 887.34
集團(tuán)有限公司
湖南水總電建設(shè)集團(tuán)有限
— — — — — 98.06 175.54
公司項(xiàng)目部
成都嘉裕房地產(chǎn)發(fā)展有限
— — — — — — 186.41
公司
（1）漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司
漢中文旅2019年至2022年應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況如下：
單位：萬(wàn)元
賬齡 應(yīng)收 壞賬 計(jì)提 應(yīng)收 壞賬 計(jì)提 應(yīng)收 壞賬 計(jì)提 應(yīng)收 壞賬 計(jì)提
賬款 準(zhǔn)備 比例 賬款 準(zhǔn)備 比例 賬款 準(zhǔn)備 比例 賬款 準(zhǔn)備 比例
賬齡 應(yīng)收 壞賬 計(jì)提 應(yīng)收 壞賬 計(jì)提 應(yīng)收 壞賬 計(jì)提 應(yīng)收 壞賬 計(jì)提
賬款 準(zhǔn)備 比例 賬款 準(zhǔn)備 比例 賬款 準(zhǔn)備 比例 賬款 準(zhǔn)備 比例
合計(jì) 10,135.00 8,289.50 81.79% 10,180.00 3,054.00 30.00% 7,380.00 504.00 6.83% 2,700.00 135.00 5.00%
公司2022年對(duì)漢中文旅應(yīng)收賬款的減值計(jì)提依據(jù)，詳見本題一之（二）題，
通過(guò)公開信息查詢，公司了解到漢中文旅自2021年開始存在資金周轉(zhuǎn)困難
的情況，基于謹(jǐn)慎性考慮已在2021年對(duì)其單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2022年度，公司
部分應(yīng)收賬款取得漢中的抵押擔(dān)保，對(duì)評(píng)估的抵押物清算價(jià)值之外的應(yīng)收賬款，
全額計(jì)提壞賬。
公司一直與客戶積極溝通回款事項(xiàng)，就以房產(chǎn)、土地等實(shí)物抵償債務(wù)或?yàn)?/p>
債務(wù)提供擔(dān)保等款項(xiàng)回收方式與漢中文旅持續(xù)進(jìn)行溝通，于2022年度簽署債務(wù)
協(xié)議、擔(dān)保協(xié)議，并辦理了抵押登記。
公司審慎評(píng)估了漢中文旅應(yīng)收賬款的可回收性，目前漢中文旅整體資信情
況及履約能力欠佳，公司單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備具備商業(yè)合理性，壞賬損失計(jì)提充
分、謹(jǐn)慎，不存在利用大額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。
（2）撫州市城市文化旅游服務(wù)發(fā)展集團(tuán)有限公司
公司于2017年承接撫州市城市文化旅游服務(wù)發(fā)展集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱“撫州
文旅”）的撫州市夢(mèng)湖及鳳崗河水生態(tài)治理項(xiàng)目工程項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱“撫州夢(mèng)湖”），
項(xiàng)目于2018年完工驗(yàn)收。該項(xiàng)目合同總金額為人民幣15,114.27萬(wàn)元，公司已全
額確認(rèn)收入，累計(jì)收到回款人民幣11,686.32萬(wàn)元。公司考慮到該客戶剩余應(yīng)收
賬款長(zhǎng)期未能回收、雙方協(xié)商未能達(dá)成一致，因此對(duì)應(yīng)收賬款余額按照100%進(jìn)
行單項(xiàng)計(jì)提。
公司定期與客戶積極溝通回款事項(xiàng)，并向客戶索取還款計(jì)劃，進(jìn)行應(yīng)收款
項(xiàng)催收工作。
綜合撫州文旅的以上情況，撫州文旅資信情況未見重大異常，但款項(xiàng)回收
存在較大不確定性，公司的單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備具有商業(yè)合理性。公司審慎評(píng)估
了撫州文旅應(yīng)收賬款的可回收性，壞賬損失計(jì)提充分、謹(jǐn)慎，不存在利用大額
壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。
（3）長(zhǎng)沙市雨花城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司
公司于2015年承接圭塘河流域綜合治理水質(zhì)生態(tài)修復(fù)工程（景觀區(qū)段），
合同總金額1,066.25萬(wàn)元，該項(xiàng)目累計(jì)完工進(jìn)度85%，累計(jì)確認(rèn)收入887.34萬(wàn)元，
共收回工程款481.61萬(wàn)元，尚余423.35萬(wàn)元未收回。
公司已完成的產(chǎn)值對(duì)應(yīng)的標(biāo)的水體治理工作，取得了良好的治理效果。公
司已完工部分相關(guān)產(chǎn)值亦取得了業(yè)主的確認(rèn)，業(yè)主對(duì)已完成部分產(chǎn)值進(jìn)行了結(jié)
算，結(jié)算金額為904.96萬(wàn)元，并支付了481.61萬(wàn)元款項(xiàng)。但由于其上游防洪壩泄
洪導(dǎo)致已完成的河道水生態(tài)工作被沖毀，目前項(xiàng)目處于暫停狀態(tài)。
由于合同未約定停工狀態(tài)工程付款條款，雙方長(zhǎng)期以來(lái)未能就剩余款項(xiàng)的
后續(xù)支付問(wèn)題，達(dá)成一致的協(xié)商結(jié)果，公司對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)提。
公司定期與客戶積極溝通回款事項(xiàng)，并向客戶索取還款計(jì)劃，進(jìn)行應(yīng)收款
項(xiàng)催收工作。
綜上考慮，公司認(rèn)為長(zhǎng)沙市雨花城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司資信情況雖然
未見重大異常，但履約回款能力存在較大不確定性，認(rèn)為剩余款項(xiàng)收回可能性
較低，按照100%對(duì)應(yīng)收賬款中的剩余款項(xiàng)進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)提，壞賬損失計(jì)提充分、
謹(jǐn)慎。公司對(duì)長(zhǎng)沙市雨花城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司的單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備具有
商業(yè)合理性，不存在利用大額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。
（4）湖南水總水電建設(shè)集團(tuán)有限公司
公司于2015年承接湖南水總水電建設(shè)集團(tuán)有限公司的新市涌白云新城蕭崗
段綜合整治工程--7#堰至橡膠壩段水生態(tài)修復(fù)工程項(xiàng)目，合同金額為281.80萬(wàn)元，
項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收。公司累計(jì)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入273.60萬(wàn)元，應(yīng)收賬款281.18萬(wàn)元，累
計(jì)收到回款50.68萬(wàn)元，余額231.12萬(wàn)元。
因客戶辦理破產(chǎn)清算，款項(xiàng)支付困難，公司已于2018年單項(xiàng)全額計(jì)提壞賬
準(zhǔn)備。
綜上考慮，公司認(rèn)為湖南水總水電建設(shè)集團(tuán)有限公司的剩余款項(xiàng)收回可能
性較低，按照100%對(duì)應(yīng)收賬款中的剩余款項(xiàng)進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)提，壞賬損失計(jì)提充分、
謹(jǐn)慎。公司對(duì)湖南水總水電建設(shè)集團(tuán)有限公司的單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備具有商業(yè)合
理性，不存在利用大額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。
（5）成都嘉裕房地產(chǎn)發(fā)展有限公司
公司于2013年承接成都嘉裕房地產(chǎn)發(fā)展有限公司的成都嘉裕國(guó)際社區(qū)人工
景觀湖水生態(tài)營(yíng)建工程項(xiàng)目，合同金額為192.00萬(wàn)元。項(xiàng)目于2015年竣工驗(yàn)收，
公司已全額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款，累計(jì)收到回款96.00萬(wàn)元，應(yīng)收賬款余額
公司無(wú)法與對(duì)方聯(lián)系人取得聯(lián)系，于2017年單項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
綜上考慮，公司認(rèn)為成都嘉裕房地產(chǎn)發(fā)展有限公司的剩余款項(xiàng)收回可能性
較低，按照100%對(duì)應(yīng)收賬款中的剩余款項(xiàng)進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)提，壞賬損失計(jì)提充分、
謹(jǐn)慎。公司對(duì)成都嘉裕房地產(chǎn)發(fā)展有限公司的單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備具有商業(yè)合理
性，不存在利用大額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。
二、年審會(huì)計(jì)師核查程序及核查意見
（1）了解與應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)減值相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)
計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，并測(cè)試關(guān)鍵控制的運(yùn)行有效性；
（2）分析太和水應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備及合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，
包括確定應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)組合的依據(jù)、單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的判斷、預(yù)期信
用損失率的確定等；
（3）對(duì)于存在客觀證據(jù)表明存在減值的應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)，復(fù)核管理層
對(duì)于預(yù)計(jì)未來(lái)可收回現(xiàn)金流量進(jìn)行評(píng)估判斷的依據(jù)，評(píng)價(jià)其合理性；
（4）對(duì)于按照信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)，結(jié)
合信用風(fēng)險(xiǎn)特征及賬齡分析，評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備及減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。對(duì)超過(guò)
信用期的應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)情況進(jìn)行復(fù)核分析，并就重點(diǎn)項(xiàng)目對(duì)管理層進(jìn)行
訪談，了了解超過(guò)信用期的主要客戶信息，同時(shí)通過(guò)檢查歷史回款、期后回款
記錄及其他相關(guān)文件，復(fù)核管理層判斷的合理性；
（5）選取樣本對(duì)客戶進(jìn)行函證，評(píng)估應(yīng)收賬款及合同資產(chǎn)確認(rèn)的真實(shí)性、
完整性等；
客戶函證及替代測(cè)試執(zhí)行金額及比例情況如下：
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 2022年度 2021年度
發(fā)函金額占應(yīng)收賬款期末余額比例 76.75% 80.13%
發(fā)函金額 70,622.38 65,459.60
回函確認(rèn)金額 60,841.22 58,983.95
替代測(cè)試確認(rèn)金額 9,781.16 6,475.66
替代測(cè)試確認(rèn)金額占比 13.85% 9.89%
回函及替代測(cè)試確認(rèn)金額占發(fā)函金額比例 100.00% 100.00%
期末應(yīng)收賬款余額 92,020.72 81,688.56
回函確認(rèn)比例 66.12% 72.21%
訪談客戶應(yīng)收余額 42,121.78 42,023.14
訪談客戶應(yīng)收余額占應(yīng)收賬款比例 45.77% 51.44%
（6）查詢主要客戶的工商信息，核實(shí)主要客戶的背景信息，檢查是否存在
重大訴訟及其他不利事項(xiàng)；
（7）對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款客戶選取樣本進(jìn)行訪談，確認(rèn)是否存在回收風(fēng)
險(xiǎn)。
經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：
（1）公司應(yīng)收賬款增長(zhǎng)與收入變動(dòng)方向不一致的原因具備合理性；
（2）公司期末應(yīng)收賬款前五大客戶信用減值損失計(jì)提充分；
（3）公司單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款主要系客戶經(jīng)營(yíng)情況惡化、余款結(jié)
算爭(zhēng)議等導(dǎo)致，不存在利用大額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提向相關(guān)方進(jìn)行利益輸送的情形。
問(wèn)題3
年報(bào)顯示，報(bào)告期末公司合同資產(chǎn)賬面余額 2.43 億元，同比下降 21.10%，本
期計(jì)提減值準(zhǔn)備 0.44 億元，同比增長(zhǎng) 173.34%，其中按單項(xiàng)計(jì)提 0.42 億元。請(qǐng)
公司：（1）列示近兩年合同資產(chǎn)期末余額前十大項(xiàng)目的具體情況，包括但不
限于項(xiàng)目名稱、業(yè)務(wù)模式、交易對(duì)方及是否關(guān)聯(lián)方、合同金額、開工時(shí)間、完
工進(jìn)度、預(yù)計(jì)驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)、結(jié)算進(jìn)展等，是否存在未按期完工、未及時(shí)或提前確
認(rèn)收入的情形；（2）補(bǔ)充披露單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合同資產(chǎn)的項(xiàng)目名稱、形
成原因、交易對(duì)方及是否關(guān)聯(lián)方、合同金額、完工進(jìn)度、計(jì)提依據(jù)、前期減值
計(jì)提是否充分。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。
一、公司的分析與說(shuō)明
（一）列示近兩年合同資產(chǎn)期末余額前十大項(xiàng)目的具體情況，包括但不限
于項(xiàng)目名稱、業(yè)務(wù)模式、交易對(duì)方及是否關(guān)聯(lián)方、合同金額、開工時(shí)間、完工
進(jìn)度、預(yù)計(jì)驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)、結(jié)算進(jìn)展等，是否存在未按期完工、未及時(shí)或提前確認(rèn)
收入的情形。
（1）2022年前十大合同資產(chǎn)項(xiàng)目情況
單位：萬(wàn)元
業(yè)務(wù) 是否 合同資產(chǎn) 完工進(jìn)度 預(yù)計(jì)驗(yàn)收 合同約定付 合同約定付 竣工決
項(xiàng)目名稱 交易對(duì)方 合同金額 開工時(shí)間
模式 關(guān)聯(lián)方 期末余額 * 時(shí)點(diǎn)* 款進(jìn)度* 款金額* 算情況
陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水體生態(tài)修
漢中文化旅游投資集團(tuán)有
復(fù)項(xiàng)目（三期西區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng) EPC 否 3,776.71 7,500.00 2020/11/1 92.28% — 40.00% 3,000.00 不適用
限公司
目）
四川省成都市成華區(qū)北湖公園水生態(tài)修 成都興華生態(tài)建設(shè)開發(fā)有
EPC 否 2,297.91 3,533.50 2022/11/28 75.03% 2023/6 10.00% 353.35 不適用
復(fù) 限公司
城市污水廠、丁山污水廠中水回用人工
EPC 宜興市水務(wù)服務(wù)中心 否 2,110.65 7,035.48 2021/11/4 100.00% 2023/6 70.00% 4,924.84 未決算
濕地建設(shè)工程及城區(qū)河道綜合整治工程
明光躍龍投資控股集團(tuán)有
明光市九道灣濕地公園生態(tài)修復(fù) EPC 否 1,856.76 2,380.71 2022/9/8 97.99% 2023/3/16 20.00% 476.14 不適用
限公司
陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水體生態(tài)修
漢中文化旅游投資集團(tuán)有
復(fù)項(xiàng)目（四期東區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng) EPC 否 1,611.26 3,300.00 2021/5/10 89.22% — 40.00% 1,320.00 不適用
限公司
目）
跳蹬河（九條支流）“清水綠岸”治理提
重慶建工第三建設(shè)有限責(zé)
升工程項(xiàng)目EPC總承包河道水體生態(tài)修 EPC 否 1,360.36 2,134.37 2021/12/3 63.74% 2023/9 — — 不適用
任公司
復(fù)
中交疏浚技術(shù)裝備國(guó)家工
嘉善縣南祥符蕩湖泊生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目 EPC 否 1,080.00 3,600.00 2021/11/1 100.00% 2022/6/22 70.00% 2,520.00 未決算
程研究中心有限公司
宜賓市三鼎建設(shè)工程有限
四川省宜賓市李莊古鎮(zhèn)水生態(tài)修復(fù) EPC 否 1,050.00 1,500.00 2021/8/13 100.00% 2023/6 30.00% 450.00 未決算
責(zé)任公司
鹽城市大豐區(qū)城北污水廠尾水濕地凈化 中國(guó)市政工程中南設(shè)計(jì)研
EPC 否 1,042.09 3,059.68 2021/8/9 100.00% 2022/6/5 60.00% 1,835.81 未決算
項(xiàng)目 究總院有限公司
成都錦江區(qū)東湖公園項(xiàng)目 EPC 成都市錦江生態(tài)環(huán)境局 否 746.09 1,470.94 2022/9/5 90.72% 2023/6 40.00% 588.37 不適用
（2）2021年前十大合同資產(chǎn)項(xiàng)目情況
單位：萬(wàn)元
業(yè)務(wù) 是否 合同資產(chǎn) 預(yù)計(jì)驗(yàn)收 合同約定付 合同約定 竣工決算
項(xiàng)目名稱 交易對(duì)方 合同金額 開工時(shí)間 完工進(jìn)度
模式 關(guān)聯(lián)方 期末余額 時(shí)點(diǎn)* 款進(jìn)度* 付款金額* 情況
成都經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)城市建 2021/12/3
四川成都龍泉驛區(qū)東安湖水生態(tài)修復(fù)工程 EPC 否 5,016.27 16,720.92 2020/5/7 100.00% 70.00% 11,704.64 未決算
設(shè)投資經(jīng)營(yíng)有限公司 1
陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水體生態(tài)修復(fù) 漢中文化旅游投資集團(tuán)有限
EPC 否 3,776.71 7,500.00 2020/11/1 90.36% — 40.00% 3,000.00 不適用
項(xiàng)目（三期西區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目） 公司
鹽城市大豐區(qū)城北污水廠尾水濕地凈化項(xiàng) 中國(guó)市政工程中南設(shè)計(jì)研究
EPC 否 2,615.36 3,059.68 2021/8/9 98.46% 2022/6/5 10.00% 305.97 不適用
目 總院有限公司
城市污水廠、丁山污水廠中水回用人工濕
EPC 宜興市水務(wù)服務(wù)中心 否 2,444.04 7,035.48 2021/11/4 86.85% 2023/6 52.11% 3,666.06 不適用
地建設(shè)工程及城區(qū)河道綜合整治工程
陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水體生態(tài)修復(fù) 漢中文化旅游投資集團(tuán)有限
EPC 否 1,611.26 3,300.00 2021/5/10 88.83% — 40.00% 1,320.00 不適用
項(xiàng)目（四期東區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目） 公司
中國(guó)建筑第四工程局有限公
重慶市廣陽(yáng)島水生態(tài)修復(fù)提升項(xiàng)目 EPC 否 1,594.08 1,643.38 2021/5/13 100.00% 2021/9/30 — — 未決算
司
跳蹬河（九條支流）“清水綠岸”治理提升 重慶建工第三建設(shè)有限責(zé)任
EPC 否 1,051.12 2,134.37 2021/12/3 49.25% 2023/9 — — 不適用
工程項(xiàng)目EPC總承包河道水體生態(tài)修復(fù) 公司
宜賓市三鼎建設(shè)工程有限責(zé)
四川省宜賓市李莊古鎮(zhèn)水生態(tài)修復(fù) EPC 否 1,034.19 1,500.00 2021/8/13 98.49% 2023/6 29.55% 443.23 不適用
任公司
中交疏浚技術(shù)裝備國(guó)家工程
嘉善縣南祥符蕩湖泊生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目 EPC 否 894.77 3,600.00 2021/11/1 82.85% 2022/6/22 57.99% 2,087.80 不適用
研究中心有限公司
中交第二航務(wù)工程勘察設(shè)計(jì)
宜昌沙河水體生態(tài)修復(fù)工程 EPC 否 814.34 1,628.67 2019/3/27 100.00% 2022/6/28 50.00% 814.33 未決算
院有限公司
注*：漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司的相關(guān)項(xiàng)目，目前項(xiàng)目處于暫停狀態(tài)，無(wú)法合理預(yù)估驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)。尚未完工項(xiàng)目，不適用決算。
注*：完工進(jìn)度指，以項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)算成本比例，計(jì)算的合同履約進(jìn)度；
注*：合同約定付款進(jìn)度：指按照合同約定的付款條款，以及工程的施工、進(jìn)度情況，綜合確定的客戶應(yīng)支付款項(xiàng)比例。
注*：尚未完工項(xiàng)目，不適用決算。
注*：預(yù)計(jì)驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)中，已驗(yàn)收項(xiàng)目按照實(shí)際驗(yàn)收時(shí)間填列，未驗(yàn)收項(xiàng)目按照預(yù)計(jì)驗(yàn)收時(shí)間填列。
未按期完工項(xiàng)目情況如下：漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司的相關(guān)項(xiàng)目，
受到甲方付款能力影響，項(xiàng)目處于暫停狀態(tài)，未能按期完工，無(wú)法合理預(yù)估驗(yàn)
收時(shí)點(diǎn)。
公司按照完工百分比法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，按照合同約定的進(jìn)度情況向客戶申
請(qǐng)結(jié)算、收款，合同資產(chǎn)前十大項(xiàng)目不存在未及時(shí)確認(rèn)收入或提前確認(rèn)收入的
情形。
（二）補(bǔ)充披露單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合同資產(chǎn)的項(xiàng)目名稱、形成原因、交
易對(duì)方及是否關(guān)聯(lián)方、合同金額、完工進(jìn)度、計(jì)提依據(jù)、前期減值計(jì)提是否充
分。
單位：萬(wàn)元
是否
項(xiàng)目名稱 交易對(duì)方 合同金額 完工進(jìn)度
關(guān)聯(lián)方
漢中文化旅游投資集團(tuán)
陜西省漢中市興元湖水生態(tài)修復(fù)工程 非關(guān)聯(lián)方 4,200.00 95.49%
有限公司
陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水體生態(tài)
漢中文化旅游投資集團(tuán)
修復(fù)項(xiàng)目（三期西區(qū)水體水生態(tài)修復(fù) 非關(guān)聯(lián)方 7,500.00 92.28%
有限公司
項(xiàng)目）
陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水體生態(tài)
漢中文化旅游投資集團(tuán)
修復(fù)項(xiàng)目（四期東區(qū)水體水生態(tài)修復(fù) 非關(guān)聯(lián)方 3,300.00 89.22%
有限公司
項(xiàng)目）
公司自2021年年末起，對(duì)客戶漢中文化旅游投資集團(tuán)有限公司的陜西省漢
中市興元湖水生態(tài)修復(fù)工程、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水體生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目
（三期西區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目）、陜西省漢中市興漢新區(qū)水系水體生態(tài)修復(fù)
項(xiàng)目（四期東區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目）合同資產(chǎn)余額單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。
下：
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目名稱
余額 壞賬金額 余額 壞賬金額 余額 壞賬金額
陜西省漢中市興元湖水生態(tài)
修復(fù)工程
陜西省漢中市興漢新區(qū)水系
水體生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目（三期西 3,776.71 3,776.71 3,776.71 1,133.01 2,956.88 147.84
區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目）
陜西省漢中市興漢新區(qū)水系
水體生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目（四期東 1,611.26 1,611.26 1,611.26 483.38 — —
區(qū)水體水生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目）
合計(jì) 5,951.28 5,951.28 5,951.28 1,785.39 5,191.72 259.59
（1）2020年對(duì)漢中文旅的收入確認(rèn)和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況
未出現(xiàn)明顯影響其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和償還能力的情況，按照組合對(duì)合同資產(chǎn)余額
計(jì)提減值準(zhǔn)備。
被保全和被執(zhí)行的案件，但涉及的大額訴訟均已執(zhí)行完畢或和解，其中涉訴金
額500萬(wàn)元以上的案件具體情況如下：
案件金
案件名稱 案號(hào) 法院 判決主要內(nèi)容 執(zhí)行情況
額(萬(wàn)元)
尚未執(zhí)行，未執(zhí)
行的原因系漢中
上海園林（集團(tuán)）有限 陜西省漢
向原告支付工 文旅以涉案工程
公司與漢中文化旅游投 （2020）陜0702 中市漢臺(tái)
資集團(tuán)有限公司建設(shè)工 民初664號(hào) 區(qū)人民法
程施工合同糾紛的案件 院
由，請(qǐng)求駁回上
海園林的訴求。
向國(guó)中城投第
四工程局有限
國(guó)中城投第四工程局有 （2019）陜07民
陜西省漢 公司返還履約
限公司與漢中文化旅游 初109號(hào) 于2020年12月11
投資集團(tuán)有限公司合同 （2020）陜07執(zhí) 日?qǐng)?zhí)行完畢
人民法院 11315.350368
糾紛的案件 64號(hào)
萬(wàn)元及逾期還
款利息
國(guó)開（北京）新型城鎮(zhèn)
化發(fā)展基金（有限合 （2020）京04民
伙）與漢中萬(wàn)邦置業(yè)發(fā) 初1045號(hào)
北京市第
展有限公司,漢中文化旅 （2020）京04財(cái) 未判決，以調(diào)
游投資集團(tuán)有限公司,漢 保85號(hào) 解方式結(jié)案的
民法院
中遠(yuǎn)陽(yáng)置業(yè)有限公司等 （2021）京04執(zhí)
申請(qǐng)?jiān)V前財(cái)產(chǎn)保全的案 49號(hào)
件
案件金
案件名稱 案號(hào) 法院 判決主要內(nèi)容 執(zhí)行情況
額(萬(wàn)元)
（2021）陜0702
漢中市中聯(lián)建設(shè)工程有 執(zhí)保17號(hào)； 陜西省漢
凍結(jié)漢中文旅
限公司,漢中文化旅游投 （2021）陜0702 中市漢臺(tái) 于2021年1月15日
資集團(tuán)有限公司財(cái)產(chǎn)保 執(zhí)保3號(hào)； 區(qū)人民法 結(jié)案。
萬(wàn)元
全的案件 （2021）陜0702 院
財(cái)保2號(hào)。
建設(shè)工程合同
陜西省漢
漢中文化旅游投資集團(tuán) 糾紛案件，漢
（2021）陜0702 中市漢臺(tái) 于2021年3月19日
有限公司建設(shè)工程合同 617.26 中文旅執(zhí)行標(biāo)
執(zhí)172號(hào) 區(qū)人民法 執(zhí)行完畢
糾紛案件執(zhí)行的案件 的金額617.26
院
萬(wàn)元
由上表可見，漢中文旅的大額涉訴案件中，除上海園林（集團(tuán)）有限公司
的644.02萬(wàn)元因漢中文旅以涉案工程并未經(jīng)雙方確認(rèn)的最終結(jié)算為由，請(qǐng)求駁
回上海園林的訴求外，均已執(zhí)行完畢或結(jié)案。
跡象。
（2）2021年對(duì)漢中文旅的收入確認(rèn)和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況
無(wú)法及時(shí)支付供應(yīng)商款項(xiàng)，存在多起被凍結(jié)或被執(zhí)行案件，待執(zhí)行標(biāo)的金額累
計(jì)約為11.03億元，對(duì)子公司漢中興漢置業(yè)有限公司的股權(quán)被凍結(jié)。
截止 2022 年 4 月 25 日公司 2021 年年報(bào)披露日前，通過(guò)公開信息檢索可見，
示漢中文旅處于正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。
由于上述款項(xiàng)收款周期超過(guò)一年，公司將上述應(yīng)收款項(xiàng)折現(xiàn)后再按照賬齡
比例計(jì)算綜合考慮信用減值準(zhǔn)備計(jì)提金額，基于謹(jǐn)慎性原則，對(duì)應(yīng)收賬款和合
同資產(chǎn)按30.00%的比例單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
漢中文旅在2022年年初，嘗試通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債權(quán)融資等多種方式解決資
金周轉(zhuǎn)困難的問(wèn)題，漢中文旅擁有大量建設(shè)用地尚未開發(fā)，有能力通過(guò)出讓土
地的方式清償債務(wù)；且漢中文旅部分項(xiàng)目因?yàn)橘Y金等多重原因停工，但仍有60%
的項(xiàng)目仍在正常施工。
根據(jù)公司與漢中文旅達(dá)成的抵房協(xié)議，以及通過(guò)日常接觸和查詢公開信息
了解到的漢中文旅經(jīng)營(yíng)狀況，公司認(rèn)為對(duì)漢中文旅計(jì)提 30%的合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)
備可以覆蓋公司款項(xiàng)回收的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）2022年對(duì)漢中文旅的收入確認(rèn)和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況
題2之一、（二）題所述。
綜上所述，公司在各期期末均合理評(píng)估了漢中文旅合同資產(chǎn)的可回收性，
壞賬損失計(jì)提充分。
二、年審會(huì)計(jì)師核查程序及核查意見
（1）了解與水環(huán)境生態(tài)建設(shè)收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)
計(jì)，確定其是否得到執(zhí)行，并測(cè)試關(guān)鍵控制的運(yùn)行有效性；
（2）抽查項(xiàng)目施工合同，復(fù)核關(guān)鍵合同條款，核對(duì)合同總收入，評(píng)價(jià)太和
水收入確認(rèn)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；
（3）選取工程項(xiàng)目，對(duì)工程形象進(jìn)度進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查看，與工程管理部門討論
確認(rèn)工程的完工進(jìn)度，并與賬面合同確認(rèn)進(jìn)度對(duì)比，分析差異原因；
項(xiàng)目實(shí)地查看金額及比例情況如下：
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 金額
期末合同履約成本 4,419.15
盤點(diǎn)項(xiàng)目成本金額 4,294.47
盤點(diǎn)比例 97.17%
（4）選取重要項(xiàng)目，分析收入、成本及毛利率波動(dòng)情況；
（5）通過(guò)公開網(wǎng)絡(luò)搜索漢中文旅的訴訟、被執(zhí)行情況，確認(rèn)漢中文旅的經(jīng)
營(yíng)狀態(tài)；
（6）向漢中文旅就項(xiàng)目的合同金額、項(xiàng)目進(jìn)度和累計(jì)回款進(jìn)行函證，確認(rèn)
公司賬面合同資產(chǎn)余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；
（7）向漢中文旅負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談了，了解漢中文旅的經(jīng)營(yíng)情況，漢中文旅
向公司“以房抵債”的具體情況，漢中文旅向公司抵押土地的具體情況，并對(duì)
土地進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)查看；
（8）獲取漢中文旅向公司提供的還款計(jì)劃；
（9）獲取抵押土地的評(píng)估報(bào)告；
（10）結(jié)合公司合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況，分析公司合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)提的充分性。
經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：
（1）公司期末存在未按期完工的項(xiàng)目，不存在未及時(shí)或提前確認(rèn)收入情形；
（2）公司期末單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的合同資產(chǎn)計(jì)提依據(jù)合理、減值計(jì)提充分。
問(wèn)題5
年報(bào)顯示，公司存貨賬面價(jià)值為0.61億元，同比增長(zhǎng)386.56%，主要系施工項(xiàng)
目發(fā)生的合同履約成本金額增加0.43億元所致。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露合同履約成本
對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目具體構(gòu)成、交易對(duì)方、交易背景及交易金額，說(shuō)明合同履約成本
大幅增長(zhǎng)的原因、合理性以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理情況，是否存在減值跡象，是否
符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見。
一、公司的分析與說(shuō)明
（一）合同履約成本主要項(xiàng)目構(gòu)成、交易對(duì)方、交易背景、交易金額及大
幅增長(zhǎng)的原因合理性
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目名稱 交易對(duì)方 交易金額 已發(fā)生成本
南新茅蓮湖水環(huán)境治理工程及技 南昌中春農(nóng)業(yè)科技有
— 2,170.30
術(shù)服務(wù) 限公司
項(xiàng)目名稱 交易對(duì)方 交易金額 已發(fā)生成本
崇仁縣鄉(xiāng)村振興生態(tài)產(chǎn)品價(jià)值實(shí) 崇仁縣許坊鄉(xiāng)人民政
— 1,724.65
現(xiàn)機(jī)制試點(diǎn)（一期）PPP項(xiàng)目 府
截止2022年末，合同履約成本余額中主要包括兩個(gè)項(xiàng)目，分別為“南新茅
蓮湖水環(huán)境治理工程及技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目”和“崇仁縣鄉(xiāng)村振興生態(tài)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)機(jī)
制試點(diǎn)（一期）PPP項(xiàng)目”，合同履約成本大幅增加原因主要系上述項(xiàng)目未確
認(rèn)收入、將已發(fā)生成本計(jì)入合同履約成本。
（二）主要項(xiàng)目交易背景、交易金額及合同履約成本相關(guān)會(huì)計(jì)處理情況是
否存在減值跡象，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，公司為履行合同而發(fā)生的成本，在同時(shí)滿足
下列條件時(shí)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：①該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取
得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用 （或類似費(fèi)用）、明
確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本。②該成本增加了本公
司未來(lái)用于履行履約義務(wù)的資源。③該成本預(yù)期能夠收回。
與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，其賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，公司將對(duì)于
超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，并進(jìn)一步考慮是否應(yīng)計(jì)提虧
損合同有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債：①因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)預(yù)期能夠取得的
剩余對(duì)價(jià)；②為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品或服務(wù)估計(jì)將要發(fā)生的成本。
公司2022年與客戶南昌中春農(nóng)業(yè)科技有限公司（簡(jiǎn)稱“中春農(nóng)業(yè)”）簽訂
《南新茅蓮湖水環(huán)境治理工程及技術(shù)服務(wù)合同》，合同總金額為人民幣7,150萬(wàn)
元。其中，合同條款約定①工程完工后的5個(gè)工作日內(nèi)，甲方支付工程總金額50%
的工程進(jìn)度款；②工程驗(yàn)收合格,甲方須向乙方支付至工程合同額的80%的工程
進(jìn)度款；③雙方結(jié)算完畢后5個(gè)工作日內(nèi)，甲方須向乙方支付至結(jié)算價(jià)的95%，
待技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)期滿后5個(gè)工作日內(nèi)一次性無(wú)息支付乙方剩余款項(xiàng)。
公司一般客戶均為政府或國(guó)有企業(yè)，合同約定的收款條款一般包括預(yù)收款、
工程進(jìn)度款（含完工結(jié)算款）、竣工結(jié)算款等。其中，工程進(jìn)度款通常為達(dá)到
合同約定的工作量節(jié)點(diǎn)后支付約定比例的款項(xiàng)。而中春農(nóng)業(yè)成立時(shí)間較晚，股
東為個(gè)人，并且根據(jù)合同約定，完工后才支付第一筆工程進(jìn)度款。綜上，茅蓮
湖項(xiàng)目與公司的一般項(xiàng)目，在客戶性質(zhì)、合同條款上存在較大差別。
結(jié)合上述情況，公司基于謹(jǐn)慎性原則綜合判斷該項(xiàng)目相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入
企業(yè)存在較大不確定性，不滿足收入確認(rèn)條件，企業(yè)將發(fā)生的成本僅確認(rèn)為存
貨，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定。
茅蓮湖項(xiàng)目目前整體情況正常開展中，截止2022年年末公司已完成水草種
植，需要等待2023年春夏季氣溫回升、水草生長(zhǎng)，完成水質(zhì)凈化，項(xiàng)目才能進(jìn)
入完工驗(yàn)收階段。茅蓮湖項(xiàng)目施工進(jìn)展情況良好，中春農(nóng)業(yè)于2023年1月提前支
付公司400萬(wàn)項(xiàng)目款，整體項(xiàng)目未出現(xiàn)重大異常情況，該項(xiàng)目屬于南昌市重大重
點(diǎn)項(xiàng)目（公開信息：
http://www.nc.gov.cn/ncszf/hff/202205/eae6830a34974f0689e2ad604a878927.shtml
），且整體合同金額7150萬(wàn)，雖針對(duì)全部經(jīng)濟(jì)利益流入，公司的判斷較為謹(jǐn)
慎，但項(xiàng)目已發(fā)生成本結(jié)合項(xiàng)目目前進(jìn)展情況，預(yù)計(jì)可以收回，合同履約成本
不存在減值跡象。
太和水于2022年12月23日，收到代理招標(biāo)機(jī)構(gòu)中德華建（北京）國(guó)際工程
技術(shù)有限公司發(fā)出的《中標(biāo)通知書》，中標(biāo)江西省崇仁縣許坊鄉(xiāng)人民政府的崇
仁縣鄉(xiāng)村振興生態(tài)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)機(jī)制試點(diǎn)（一期）PPP項(xiàng)目。截至2022年12月
發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用和勞務(wù)費(fèi)用以及部分材料費(fèi)支出。
截至2022年12月31日，該項(xiàng)目尚未簽訂正式合同，相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)
存在較大不確定性，公司對(duì)目前已發(fā)生成本計(jì)入存貨核算，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定。
根據(jù)招投標(biāo)文件，該項(xiàng)目涉及面積約7,086畝，新建建筑面積約3,200平方米，
新建內(nèi)容包括水生態(tài)建設(shè)、溫室大棚建設(shè)、農(nóng)田改造和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等內(nèi)容，
總投資為人民幣2.55億元，項(xiàng)目一直處于正常施工狀態(tài)，該項(xiàng)目預(yù)計(jì)可收回金
額高于已發(fā)生的賬面成本，該項(xiàng)目不存在減值跡象。
二、年報(bào)會(huì)計(jì)師核查程序及核查結(jié)論
（1）訪談發(fā)行人管理層、工程中心、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)中心相關(guān)人員，了解公
司合同履約成本期末包含的主要內(nèi)容，并獲取相關(guān)項(xiàng)目的招投標(biāo)文書、中標(biāo)通
知書、合同、預(yù)算、開工單及產(chǎn)值表等項(xiàng)目資料；了解并確認(rèn)合同履約成本的
核算過(guò)程。
（2）實(shí)地到項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行盤點(diǎn)，通過(guò)觀察施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況來(lái)核實(shí)是
否與項(xiàng)目預(yù)期進(jìn)度一致，確認(rèn)合同履約成本期末余額的真實(shí)性；現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)已發(fā)
生履約成本進(jìn)展情況；
（3）向中春農(nóng)業(yè)進(jìn)行訪談、查詢公開信息，了解客戶的實(shí)際情況情況和客
戶項(xiàng)目的總體情況；
（4）針對(duì)公司合同履約成本核算包括勞務(wù)外包、勞務(wù)分包成本、材料費(fèi)用、
間接費(fèi)用獲取成本明細(xì)表，并抽取樣本執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試，檢查相應(yīng)的原始憑證是
否真實(shí)、準(zhǔn)確，核實(shí)成本入賬是否正確；
（5）對(duì)履約成本相關(guān)項(xiàng)目已發(fā)生成本與未來(lái)收益情況執(zhí)行分析性程序，結(jié)
合現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)情況及項(xiàng)目正常開展情況，分析判斷合同履約成本是否存在減值跡
象。
經(jīng)核查，會(huì)計(jì)師認(rèn)為：
公司合同履約成本余額大幅增長(zhǎng)的原因具備合理性，相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，不存在減值跡象。
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